内部控制机构 内部控制机构组成情况

内部控制重点内容包括哪些内部控制

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企内部控制的主要内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素。业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部控制机构 内部控制机构组成情况

内部控制机构 内部控制机构组成情况

内部控制的特点:3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。全面风险管理、全部业务流程、全过程控制。

内部控制学的课程性质

历史发展：

内部控制学的课程性质如（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。下：

它是一种、和衡量组织资源的方法。它在检测和防止欺诈以及保护组织的有形资源（例如机械和财产）和无形资源（例如声誉或商标等知识产权） 方面发挥着重要作用。

1、控制环境——为组织定下基调，影响其人员的控制意识。它是内部控制所有其他组成部分的基础。

2、 风险评估——识别和分析与实现目标相关的风险，为如何管理风险奠定基础

4、控制活动——有助于确保执行管理指令的政策和程序。

5、——用于评估一段时间内内部控制绩效质量的过程。

COSO 定义涉及组织的总体控制系统，该系统由许多单独的控制程序组成。

设定目标、预算、和其他期望会建立控制标准。控制本身的存在是为了将绩效或事态保持在预期、允许或接受的范围内。建立在流程中的控制本质上是内部的。

它是由相互关联的要素组合而成的——例如影响员工行为的环境企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列重点内容：、控制所需的信息以及政策和程序。内部控制结构是确定内部控制如何由这些要素组成的。

公司治理的概念也依赖于内部控制的必要性。内部控制有助于确保流程按设计运行并执行风险管理中的风险响应（风险处理）（COSO II）。此外，需要有适当的环境确保上述程序按预期执行：正确的态度、正直和能力，以及管理者的监督。

企业内部控制制度由什么演化发展面来

转载以下资料供参考

内部控制是经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。纵内控意思是内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段:

（1）内部会计控制（2）内部管理控制

4、内部控制结构阶段

5、内部控制整合框架阶段

1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人COSO 将内部控制定义为具有五个组成部分：员影响，为经营的效率（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。

6、风险管理框架阶段

2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、。

可以从那几方面理解内部控制？

2、内部控制初步，1953年10月(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。颁布了《审计程序说1、内部牵制阶段明》

标是合理保证：（1）财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制密切相关；（2）经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以方式实现企业的目标；（3）在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。之所以是合理保证而不是保证，参见本准则第四章第五节对内部控制局限性的说明。

内控五要素及其内容是什么?

3、会计控制管理控制阶段1、内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

内控五要素及其内容：

2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控建立的各种政策和程序地 并明确了内部控制结构的内部， 分为控制会计制度和控制程序等三个方面。制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。

4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。

5、对控制的监督：监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

内控是什么意思?

1、内部牵制，194（一）对基本规范的评价0年之前，双人记账和复式记账个阶段，内部控制的雏形—蒙马利12内部牵制。以职务分离，内部控制原则：帐户核对为主要内容。

第二阶段，内部控制的初步形成—由内部牵制逐渐演变成由组织结构，职务分离，业务程序，处理手续等因素构成的控制系统。

第三阶段，成熟期内部控制结构。代表，1988年美国aicpa发布的《审计准则公告第55号》，它以"内部控制结构代替内部控制，并提出内部结构的三要素，控制环境、会计系统和控制程序。

内部控制理论的发展经历了哪些阶段？其标志性成果都是什么？

一般认为，内部控制理论的发展经历了五个阶段：

3、内部控制架构，1988年美国注册会计师协会发布了第55号《审计准则说明书》

（二）对18项应用指引的评价

4、一体化内部控制，1992年COSO的《内部控制——整合框架》

5、全面风险管理，2004年COSO的《企业风险管理——整合框内部控制是确保组织在运营有效性和效率、可靠的财务报告以及遵守法律、法规和政策方面的目标的过程。一个广泛的概念，内部控制涉及控制组织风险的一切。架》

内部控制的要素

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

内部控制的五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。内部控制是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

内部控制的五要素：

(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(三)控制活动。控制活动是企业根据风险2、内部控制制度阶段评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

企业实行内部控制应当包括哪些基本要素？

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

内部控制：是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、、程序和方法。

控制要素：

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素 ：

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行1．内部控制的有效沟通。

扩展资料：

企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则 ：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结2010年4月26日，会同、、银监会、在联合发布了《企业内部控制规范配套指引》。该配套指引由21项应用指引（此次发布了18项，涉及银行、证券、保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》与《企业内部控制审计指引》（两者以下合称为评价与审计指引）所组成，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，并在上述施行公司的基础上，择机在中小板和创业板上市的公司中施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

参考资料：

如何理解企业内部控制体系建设

(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

1． 建立良好的内部控制环境。3、 信息和通信系统或流程，支持以某种形式和时间框架识别、捕获和交换信息，使人们能够履行其职责

内部环境规定企业的纪律与架构， 影响经营管理目（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。标的制定， 塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识， 是企业建立与实施内部控制的基础。

（1）管理者的重视。随着经济改革和发展的深化， 管理者支 配的权利与承担的较以前都有显著增加， 在设立内部控制时， 管理 者的认识和态度非常重要。只有管理者不断提高自己执行财经法纪的 自觉性， 切实加强对本单位内控工作的和支持， 才能保证单位内部 控制的合理设置和有效执行。

（2） 完善企业法人治理结构。企业应当根据有关法律法规 和企业章程， 建立规范的公司治理结构和议事规则， 明确股东会、 董事 监事会和层在决策、 执行、 监督等方面的职责权限， 形成科学有 会、 效的职责分工和制衡机制。企业要从所有者立场出发， 把企业管 理者行使权利的过程纳入内部控制的范围， 作为内部控制的重点。 董事会应对公司内部控制的建立、 完善和有效运行.

目前我国的内部控制规范体系是怎样的

一、我根据COSO内部控制集成框架（不仅在美国而且在世界各地广泛使用的框架），内部控制被广泛定义为由实体的董事会、管理层和其他人员实施的过程，旨在提供关于实现与运营、报告和合规相关的目标的合理保证。国企业内部控制规范体系的构成

《企业内部控制规范配套指引》连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》（自2009年7月1日在上市公司范围内施行，鼓励非上市大中型企业执行，以下简称为基本规范）共同构成了企业内部控制规范体系。如果说目前已在上市公司实施的《企业内部控制基本规范》还只是一个框架结构，主要界定内部控制的内涵、目标、要素，说明制定企业内部控制规范的目的、依据及该规范的适用范围，作性指导还不强，还是一个方向性指南的话，那么，《企业内部控制规范配套指引》则是企业加强和改进内部控制具体的、具有作性的指南。背景

二、对我国企业内部控制规范体系的评价

从基本规范来看，主要涉及到内部控制的基本理论问题，包括内部控制的本质、目标、原则、要素（对象）与方法。规范提出的内部控制五原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则具有重要指导意义。

在控制要素（对象）上，基本规范采用的是1994年COSO报告中的五要素观，而没有采用2004年风险管理框架的八要素观，是实事求是的做法。实际上，这也涉及到内部控制与风险管理的关系问题。内部控制主要体现在流程管理上1936年，美国颁布了《公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”。流程管理的内容主要包括两个方面：一是业务流程，即规定完成业务的先后顺序；二是管理流程，主要是对各风险管理点的标准。二者结合在一起才是真正的流程管理”。

对于五要素之间的关系，内部控制环境是基础（说明在什么样的环境下开展控制活动），风险评估是前提（说明要重点针对什么活动和在该活动的什么方面进行控制），控制活动是核心（说明对需要重点控制的活动或环节运用什么方法进行控制），信息与沟通是桥梁（以一定的方法对风险评估确定的应该控制的活动和环节开展控制，没有信息的支持是无法达成目标的），监督是保障（没有监督作为保障，控制的好坏在管理上没有区别，则无法达到控制的目标）。就内部控制的方法来说，应该涉及到全部五个要素，既有内部控制环境的评价、改进方法，也有风险评估、风险管理策略的选择方法；既有直接运用于控制活动的方法，也应有信息生产与沟通、监督的方法。

基本规范存在的不足主要体现在：1.在控制要素上仅提到内部监督，难以指导企业内部控制规范指引，也说明基本规范与指引有不相衔接的地方；2.对控制方法的说明不集中，仅在第28条较详细地阐述了控制活动的方法，对其他要素控制的方法很少说明，如风险评价的方法、信息生产与沟通的方法、监督的方法等；3.如何建立反舞弊机制问题放在信息与沟通要素部分不恰当，笔者认为这应该是内部监督的内容；4.对董事会、监事会、层、审计委员会、内部审计部门的职责划分不清。如第12条规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，层负责组织内部控制的日常运行。但第13条又规定企业应在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况（而在自我评价规范中又没有具体涉及到审计委员会），协调内部控制审计及其他相关事宜。从这些规定中可以看出，我国仍然没有处理好内部公司治理问题。

应用指引是对内部控制要素进行控制时的具体应用指南。从已公布的各项具体应用指引来看，重点突出了对风险的关注，这点值得肯定。已公布的18项应用指引都在总则部分说明了企业应关注的风险，这可看成企业风险评价的基础和指南。就其他四个方面的要素来看，内部控制环境涉及到组织架构、发展战略、人力资源、和企业文化5个具体指引。就控制活动来说，涉及到资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告9个具体指引，存在的主要问题是没有生产控制的内容。在过去的征求意见稿中有一个成本费用规范，现在也取消了。过去征求意见稿中没有全面预算规范，现在加了一个全面预算规范，笔者认为应将过去的成本费用规范与现在的全面预算规范结合起来。关于信息与沟通要素，涉及到内部信息传递和信息系统两个具体指引。此次公布的18项应用指引归为三大类，类为环境类指引，第二类为控制活动类指引，第三类为控制手段类指引，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统4项。第三类作为方法也可以，但并没有和内部控制要素间的衔接。