审计进点会表态发言 审计进点会表态发言材料

审计由厚到薄各章相关知识点总结(十二)

1专业管理的目标

第十五章存货与仓储循环审计

审计进点会表态发言 审计进点会表态发言材料

审计进点会表态发言 审计进点会表态发言材料

⑤位置特殊的存货(如在途物资),若比重较小,审查相关凭证;对于存放在公共仓库的,可通过函证方式查验

一.存货与仓储循环的主要业务活动

1.和安排生产（部门）:签发预先编号的生产通知单，

2.发出原材料（仓库部门编制领料单）

3.生产产品（生产部门）

4.核算产品成本（财务部门）

5.储存产成品（仓库部门）：

6.发出产成品（发运部门）：产成品的发出须由的发运部门进行。

三. 表15-1和表15-2

一. 表15-1和表15-2

二. 成本核算的控制测试360-362

五.存货监盘（重点掌握，教材P363-372）

(一)概念：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当的抽查。具体地说，包括两层含义：（教材P363）

（1）注册会计师亲临现场观察被审计单位盘点；

（2）注册会计师根据需要适当检查已盘点存货（通过顺向逆向抽查可解决高估或低估的问题）。

(二).监盘的目的

1.存货监盘针对的是存货存在认定、完整性认定及权利义务的认定

2．目的是获取有关存货数量和状况的审计证据,以确证被审单位记录的所有存货确实存在,已反映了被审单位拥有的全部存货,并属于被审单位的合法财产

(三)制定存货监盘（教材P364）

1. 基本要求:

(1).注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况在评价被审计单位存货盘点的基础上，编制存货监盘，对存货监盘作出合理安排。

(3).存货监盘程序包括控制测试与实质性程序

B.对于单位价值较高的存货项目，应实施的实质性程序

C.在大多数审计业务中，注册会计师会发现以控制测试为主的审计方式更加有效；

A. 如果注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，注册会计师绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及检查。

2.制定存货监盘应实施的工作

(1).了解存货内容性质各项目的重要程度及存放场所,重要程度应考虑以下因素

A. 存货与其他资产和净利润的相对比率及内在联系

B. 各类存货占存货总数的比重

C. 各存放地存货占存货总数的比

(2).了解与存货相关内部控制

A.购货订单：所有交易都已获得了适当的授权与批准；

B.验收报告单：所有收到的货物都已得到记录；

C.存储：确保存货的接触必须得到管理批准；

D.领用申请单：所有存货的领用均应得到批准；

E.使用生产报告单：所有的生产过程做出适当的记录；

F.装运文件：所有的装运都得到了记录；

G.存货盘存制度：使存货账实相符。

(3).评估与存货相关的重大错报风险,合理确定存货的重要性水平

(5)考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；

(6)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；

(7)复核或与管理层讨论其存货盘点。

3.存货监盘的主要内容（教材P367）

(1)存货监盘的目标、范围及时间安排；

(2)存货监盘的要点及关注事项；

(3)参加存货监盘人员的分工；

（4）检查存货的范围。

(四).存货监盘程序（教材P368）

1.观察程序:在被审单位盘点前做

2.检查程序:对已盘点的存货进行适当检查

①检查要求：将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，形成相应记录；

②检查目的：确定被审计单位盘点是否得到执行（控制测试）；证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）；

③检查范围：通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货；

④双向检查：注册会计师从存货盘点记录中选择项目追查至存货实物，以测试盘点记录的高估（即准确性:防止高估）；从存货实物中选择项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的低估（即完整性）；

⑤对检查异的处理。

其一，可能表明盘点记录存在高估或低估的错误；

其二，可能表明存货盘点中还存在其他错误；

其三，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正；

其四，注册会计师可能考虑增加抽查范围以减少错误的存在，甚至要求重新盘点。

3.需特别关注的问题

①存货移动情况，防止遗漏或重复盘点；

③存货截止测试；测试时应适当关注以下情况:

A. 所有截止日前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内并反映在会计记录中,截止日后则反之

C. 所有已确认为销售但尚未发货的商品是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日前的账面余额中,截止日后则反之

D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中

E. 在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理

④特殊类型存货的监盘（P370表15-3）

4.存货监盘结束时的工作

①再次回到现场，观察现场，确定有无漏盘存货（被审计单位所有应纳入盘点的存货是否都应纳入盘点）；

②检查盘点单是否连续编号并全部收回（包括作废和未使用的）；

④被审计单位永续盘存记录与盘点结果有无重大异，如果有重大异，注册会计师应通过追加审计程序查明原因。

5.特殊情况下无法实施存货监盘的处理

（1）如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据；常用的替代程序如下:

①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；

③向顾客或供应商函证。

④对性质特殊的存货(如涉及保密及危害物质),

A. 注会通常要依赖内部控制

B. 复核采购生产销售记录,以获取充分适当的证据

C. 必要时向能够接触相关存货项目的第三方进行询证

(2).因不可预见因素导致无法在预定日期实施存货监盘

B.对无法亲临现场的情况,可考虑委托适当人员实施监盘

(3).接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成；

对策:应当评估与存货相关的内部控制的有效性并据评估结果对进行适当的检查或提请被审单位另择日期重新盘点;同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表之间发生的存货交易

B.已被质押时,应向债权人询证与被质押相关的内容

C.若此类存货占资产的比例较大,还应该当考虑实施存货监盘或利用其他注会的工作

D.还应检查被审单位的相关会计记录和可能设置的备查记录

（5）.首次接受委托:若已获取期末余额充分适当的审计证据,还应实施下列程序,以获取期初余额充分适当的证据:

A尤习贵强调指出，汉江雅口航运枢纽工程是长江经济带建设的重要组成部分，是交通运输部、要求今年必须开工的重点工程之一，是汉江梯级开发的关键一级，指挥部要按照厅组的要求，加紧完成组建工作，迅速开赴项目现场，并提出五点具体要求：. 查阅前任工作底稿

B. 复核上期存货盘点记录和文件

C. 检查上期存货交易记录

D. 运用毛利百分比法等进行分析

六.存货计价测试（教材P372）

(一).计价测试的目的:为了验证报表上存货余额的真实性

(二).计价测试的重点:所使用的存货单位成本是否正确

(三).计价测试方法373审计表15-4

1.样本选择:从已盘点的存货汇总表中选结存余额较大且价格变化较频繁的项目

2.计价方法的确认:应保持合理性和一贯性

(四).期末计价测试；成本与可变现净值孰低法(看会计知识)

三. 应付职薪酬审计P375-P377.熟悉

四. 营业成本审计P377-P378,注意表15-5成本倒轧表

附：1、存货周转率分析

利用存货周转率进行纵向比较或与其他同行企业进行横向比较时，要求存货计价持续一致。存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：

（1）有意或无意地减少存货储备

（2）存货管理或控制程序发生变动

（3）存货成本项目发生变动

（4）存货核算方法发生变动

（5）存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动

（6）销售额发生大幅度变动

2、毛利率分析（教材P242）

（2）销售产品总体结构发生变动；

（3）单位产品成本发生变动；

（4）固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。

乡镇供电所同业对标管理典型经验

注册会计师应在被审计单位盘点前到达现场，确定纳入盘点的范围是否恰当,所有权不属被审单位的存货不应纳入盘点范围

1.1专业管理的范围

乡镇供电所对标的范围是供电所的日常及基础管理、线损管理、营销管理、电费回收、安全管理、供电。

1.2指标体系及目标值

根据工作实际，选取涉及供电所基础管理、线损管理、营销管理、电费回收、安全管理、供电服务的21项指标做为对标内容：

(1)供电所记录、报表、分析按时填报、签字规范;

(2)值班到位;卫生整洁;定置按定置图摆放;

(3)工作期间，营业厅应保持一人在岗，值班室至少一人在岗，人员工作期间统一着装、挂牌。

日常及基础管理

(4)生产MIS、营销MIS、物资管理系统、标准化作业辅助系统实用;

(5)临时用电管理到位，业扩报装管理规范、资料齐全，纸质业扩资料与营销MIS流程记录一致，工作时限符合规定，抄、核、收分离，供用电合同签订率;

(6)设备安全标识齐全、符合规定，台区三相负荷平衡，

(6)标准化作业指导卡使用规范;

(7)停电执行率，供电可靠率完成标准值;

(1)抄表实抄率、准确率达

线损管理

(2)10千伏线损率完成局定线损指标。(3)400伏线损率完成局定线损指标。

营销管理

(1)售电量，完成局定指标。(2)高压均价，完成局定指标。(3)低压均价，完成局定指标。

电费回收

(1)月底电费回收率.

(2)完成阶段性收费比例。

(1)不发生人身伤亡、电网、设备。

(2)不发生10千伏线路跳闸

(3)不发生变压器烧损

(1)不发生投诉

5安全管理

6供电服务

(2)不发生越级

(3)不发生暗访负面通报。

2专业管理的工作流程

2.1组织机构图示

为加强乡镇供电所对标的管理，成立由任组长，农电、企管主管为副组长、企业管理部、生产技术部、安全保卫部、财务资产部、市场营销部、调度通信部、监察审计部、农电发展部、各供电所主要负责人为成员工作小组，保证供电所同业对标工作的顺利开展。企业管理部为供电所同业对标的归口管理部门。

2.2组织机构中各层次的职能：

2.2.2企业管理部、农电发展部负责对标工作组织、排序、考核。负责供电所同业对标工作的组织、协调、检查指导;负责审核改进意见及措施;解决工作中存在的问题。

2.2.3农电发展部负责督促供电所的报送同业对标分析报告，并对分析报告质量负责，督促供电所提升工作措施的落实;

2.2.4财务资产部负责电费回收考核、报表填报;2.2.5市场营销部负责售电均价、电量的考核、报表填报;2.2.6生产技术部负责线损、供电可靠性的考核、报表填报;2.2.7监察审计部负责供电服务工作的考核、报表填报;

2.2.8调度通信部负责线路跳闸报表填报(包括变电站外油开关跳闸次数);

2.2.9安全保卫部负责安全管理考核、报表填报。

2.2.10基础工作由企业管理部、安全保卫部、市场营销部、生产技术部、监察审计部等成员部门进行检查考核，每个成员部门按照月度安排检查三个供电所的基础工作，月度由企业管理部制定，受检单位必须涵盖17个供电所，受检内容按专业分类涵盖日常工作、基础工作规定内容。

2.3流程过程控制方法说明及工作的做法描述2.3.1供电所同业对标主要工作的做法描述

1

企业管理部拟定(修订)供电所同业对标指标体系、评价体系。

小组组织召开会议，对建立的对标指标体系进行审核，确定符合局实际的供电所同业对标指标、评价体系，经局班子会议研究同意后发文。

2

3

企管部下达各专业对供电所的日常及基础工作检查。各供电所根据局同业对标有关要求，强化重要指标、重点工作

及基对策:A.若被审单位有良好的内部控制,可以考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试础工作、日常工作管理。

4

每月2日前各专业单位对照《供电所同业对标考核细则(一)》，

对各供电的所工作及指标完成情况进行检查考核，形成单项考核报表报企业管理部。

5

每月5日之前，企业管理部对照《供电所同业对标考核细则

(一)》，对各专业考核单位报送的考核结果进行审核，并形成供电所同业对标月度对标报表报局考核小组、批准后，在办公自动化网上公告。

6每月10日前组织召开供电所同业对标月度分析例会，后三名供电所在会上做表态发言，对各供电所存在的问题汇总形成督办通知单，列入月度考核7

各供电所根据对标结果制定弱项指标提升措施、完成时间，并

8每月20日前，企业管理部根据对标结果依据3.2.2.1规定核算同业对标专项奖;根据3.2.2.2至3.2.2.5规定对对标排序及对标过程中的实施情况、工作质量进行考核，核算月度综合奖，签批后传递财务部发放。

3.绩效评价

3.1绩效评价的组织机构

成立以为组长、农电、企管主管为副组长、相关部室负责人为成员的考评委员会，办公室设在企业管理部。下设生产管理、营销管理、安全管理、供电等专业考核小组。企业管理部是供电所同业对标管理考核的归口管理部门。

3.2奖惩办法

3.2.1供电所同业对标评价细则

供电所记录、报表、分析按时填报、签字规范;值班到位;卫生整洁;定置按定置图摆放;工作期间，营业厅应保持一人在日常工1

作基础管理岗，值班室至少一人在岗，人员工作期间统一着装、挂牌。生产MIS、营销MIS、物资管理系统、标准化作业辅助系统实用;临时用电管理到位，业扩报装管理规范、资料齐全，纸质业扩资料与营销MIS流程记录一致，工作时限符合规定，抄、核、收分离，供用电合同签订率;总保家保安装、投运(4)总保、家保安装投运率率，设备安全标识齐全、符合规定，台区三相负荷平衡，标准化作业指导卡使用规范;停电执行率，供电可靠率完成标准值。

10千伏线损：完成指标得5分，比下降

线损管理

抄表实抄率、准确率达，确保完成局定线损指标。

上升每0.1个百分点奖扣1分,比上月下降得5分;400伏线损：完成指标得5分，比下降上升每0.1个百分点奖扣1分，比上月下降，得5分。高压用户一户不结算扣5分，低压用户一户不结算扣1分。

综合售电量每10万千瓦时加0.2分，增长率，同期比±1%，±0.1分;低压售电均价，完

营销管理

加强业扩管理，电价执行、结算正确，确保完成局定均价指标。

成指标，得5分，比上月提升(电价调整因素除外)得5分，比每千千瓦时±1元±0.1分;高压售电均价，按当月高压用户售电均价完成情况排序，名得10分、第二名得9分、第三8分、第四名7分、第五名6分、第六名及以后5分，比每千千瓦时±1元±0.1分。

20日以后每天向局财务核算中心转交电费，

电费回收

加强电费管理，20日以后每天向局财务核算中心转交电费，确保每月25日前电费缴纳80%，28日前结零。

25日前电费保证80%以上，得10分，50%以下不得分，50%得7分，超过50%每上升10%加1分，28日前结零，得10分，90%以下不得分，每下降1%扣1分。20日至28日，一天不转缴扣0.5分。

安全管理

强化安全管理，确保线路无跳闸，变压器无烧损，保证面稳定。

线路跳闸零次，无烧损变电压器、其他面稳定，得20分，线路跳闸每次扣0.5分，重复跳闸一次1分，当月全所无跳闸奖2分,连续二个月无跳闸奖5分,连续三个月无跳闸奖8;烧一台变压器扣1分，发生一起家用电器烧损扣1分，发生安全不得分。

关注供电所业扩流程、报修流程、营业大厅服务态度，所长、电工对用户咨询、报修的服务态度，或问题解答态度等，确保本区域内不发生投诉、无暗访负

不出现投诉、无暗访负面通报得20分;暗访被局通报一次扣2分，市公司通报一次扣10分，省公司及以上通报一次不得分，投诉到市公司一次扣10分。

3.2.2供电所同业对标奖惩办法

3.2.2.1设对标专项奖。供电所按对标考核得分计算人均奖，每分10元，包所单位按分包供电所的得奖值(得奖数与平均数)连带10%(高奖、低罚)。

3.2.2.2成员部门对提供的同业对标考核报表的'正确性、真实性负责，每月2日前经主管审定签批后报企业管理部，企管部每月5日前完成报表核算、排序通报工作。所有对标数据的真实度由指标填报单位负责，企业管理部每月进行数据真实度抽查，凡发现数据不真实的，此项指标当月得分为零，数据提供单位扣10分。

3.2.2.4后三名供电所由归口部门农电发展部组织分析原因、制定措施，并于10日前报送企业管理部及相关专业组，每推迟一天扣主要管理部门1分/每个单位，报送材料质量达不到要求：提升措施不具体、原因分析不清楚扣5分/每个单位，不报送扣10分/每个单位。

3.2.2.5排名前三名的供电所分包单位当月综合奖分别连带奖1分、0.80.5分。0.8分、排名后三名的供电所分包单位当月综合奖分别连带扣0.5分、分、1分。

4管理成效

一是采取数据亮化、每月进行一次排序，并将排序表局网上公告，同时设立供电所对标专项奖，按对标得分计算各供电所对标奖，实行包所单位奖罚连带，通过奖惩并举的手段，传递排序压力，助力末位进步，同业对标是对落后供电所的一种鞭策，更是对供电所的激励，起到了数据亮化、典型的作用。二是通过对标信息的发布，使供电所了解了本单位在17个供电所所处的位置，看到了本单位存在改进和提高的空间，形成了“比、学、赶、帮、超”的良好氛围。

5结束语

供电行业同业对标工作是一种通过管理评比提升基层管理单位各项指标和管理水平的新举措,由于近些年的深入实践,对标工作已逐步行成了一套较为成熟的指标体系和评价标准,它对供电企业的管理水平、企业发展指明了发展方向，创新了管理上的思维方式，为供电企业下一步实现“三集”管理模式奠定了基础，在今后的管理中，供电行业应重点对同业对标指标体系进行细化，重检查、重考核、重质量管理，才能达到事半功倍的效果。

如何开好审计业务调度会

(4)查阅以前年度的存货监3.2.2.3月度得分排序前三名的供电所在当月综合奖中分别奖励10分、8分、5分，后三名各扣5分、8分、10分。盘工作底稿；

作为审计组的——审计组长，能否及时主动地组织召开审计小组会议，不仅仅是心的问题，而且对于审计组各成员之间互通有无和保质保量完成审计项目任务起着举足轻重的作用。对此，笔者提请基层审计部门和审计组长，不可忽视“审计小组会”的召开。建议有三：

其一，在审前环节开好“讨论会”。组织审计组各成员充分讨论审计方案，根据审前调查各自掌握的内容情况，研究、充实和完善审计方案的内容和审计事项，进一步明确审计方法、步骤和人B. 所有截止日前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内且未包括在截止日前的账面余额中,截止日后则反之员分工。

其二，在审计实施过程中开好“调度会”。根据审计工作轻重缓急，适时召开审计组成员调度会。了解审计项目进展情况，主要看审计项目的进度是否能在预期的工作时间内完成审计任务，审计的重点是否突出，审计方法步骤是否得当，人员分工是否科学；需要调整审计方案的，要及时按规定程序作出相应调整等；研究分析审计过程中遇到的难题，对审计组成员“拿不准、把不稳”的一些问题和事项进行共同“磋商”把脉；对审计组各成员取得的审计证据进行“会诊”。

其三，在审计报告环节开好“会商会”。在审计报告初稿形成后、征求被审计单位意见前，要召集开审计组成员“会商”，对审计报告的初稿内容进行“通气”，通报审计报告结构、文字表述、问题定性、法规引用、处理处罚、审计建议等，广泛听取审计组成员的各自意见和建议，看审计报告内容、问题的定性和处理处罚及审计建议是否实事求是、客观公正和“恰到好处”，有无“漏项”等情况；征求意见后，对被审计单位反馈的意见进行充分讨论，继而补充、完善和修改审计报告内容后，提交局业务会研究。

如何做好审计，稽核工作

3.计价测试:先对存货价格的组成内容审核,然后按以上方法进行测试

一、明确工作目标，弄清内部审计工作的职能

要做好内部审计工作，内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么，明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是：内部审计，是指组织内部的一种客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出，内部审计的职能就是监督和评价，其工作目标就是促进组织目标的实现。

二、找准内部审计工作的切入点

应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是的选择，如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作，为了打开工作局面，我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点，通过修缮工程项目造价审计，审定造价比施工单位原报价降低约20％，内部审计工作的价值很直观地显现出来，内部审计工作很快引起了医院的重视，为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。

三、正确选择内部审计工作的重点，有针对性地开展审计项目

内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作，选择重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。

四、改进工作方式，A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与存在认定相关的证据；做好沟通协调工作

内部审计工作的开展离不开层的支持，离不开组织内部相关职能部门、被审计部门的理解、配合与支持。同时，也与组织外部相关机构存在密切的联系。有些单位的内部审计工作难以顺利进行，或不能取得预期的效果，与内部审计工作方式单一、不能取得各有关方面的充分理解有很大关系。因此，改变单一的工作方式简单的状况，做好与各相关方面的沟通，对做好内部审计工作十分重要。要做好沟通协调工作主要应从下面几点入手：

（一）做好与组织层的沟通

内部审计机构在制定或修订内部审计的有关制度与规定时，通过与组织层的充分沟通，能够使组织层增加对内部审计工作的了解，使内部审计的有关制度与规定能尽快通过组织层的批准，以书面形式下发。内部审计机构负责人通过经常与组织层的沟通，可以及时了解层所关心的组织工作的重点问题，从而合理确定服务于组织重点工作的内部审计工作的重点。内部审计机构如能及时就年度审计和审计项目实施与组织层沟通，向组织层说明审计项目的实施对加强组织内部控制或提高组织经济效益的重大意义以及审计实施中存在的困难，可以取得组织层对内部审计工作的理解与支持，从而有利于各项内部审计项目的顺利实施。对审计过程中发现的违规问题，审计部门要及时与组织层沟通，向组织层详细分析所存在的违规问题和内部控制漏洞的危害，并提出内部审计的纠正措施和改进建议。这样就可以取得组织层对审计建议的理解与重视，有利于审计决定的执行，实现内部审计促进组织目标实现的目的。

（二）与被审计单位的沟通

被审计单位配合与否直接影响到内部审计项目实施的能否顺利实施，而这又取决于被审计单位能否对内部审计工作有一个正确的理解。要取得被审计单位对内部审计工作的正确理解，内部审计机构与被审计单位的有效沟通就十分重要。首先，对被审计单位进行审计前，要向被审计单位说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计单位分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计单位提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计单位把工作做得更好，以取得被审计单位的理解和积极配合。在审计实施阶段，要通过与被审计单位的沟通，了解和掌握被审计单位的业务概况、工作流程、内部控制制度等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计单位沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计单位对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计单位进行沟通，获得被审计单位的认同，有利于审计决定的执行，达到审计的目的。

（三）与组织内部其他职能部门的沟通

内部审计工作的开展，有时需要组织内部财务、总务、基建等行政职能部门的配合。内部审计机构需要这些部门在哪些方面给予配合、如何配合，都需要内部审计机构和人员经常及时地与这些部门保持良好的沟通。只有这样，才能获得这些部门对内部审计工作的理解，从而给予积极的配合。

（四）与组织外部相关机构的沟通

内部审供电服务计机构及其需要经常向当地审计机关和内部审计协会等组织外部的有关机构咨询法律法规、制度和规范等方面的问题。因此，内部审计机构及其要经常保持与这些组织外部机构的联系与沟通，以及时获得其帮助和支持。

（五）内部审计人员相互之间的沟通

要做好内部审计工作，内部审计人员之间的相互沟通也不可忽视。内部审计机构负责人要和下属保持良好的沟通，向下属布置任务时，要使下属能充分了解审计任务的目的、范围和方法。内部审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计机构负责人汇报，以利于内部审计机构负责人及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。

五、不断提高内部审计人员的综合素质

任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。

会计师事务所的工作内容与程序中的审计实施阶段的具体内容？

2.2.1小组：负责协调解决工作过程中出现的问题;监督检查工作开展情况，审批供电所同业对标考核结果。

.审计阶段。注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计。

2.审计实施阶段。

(1)预备调查。签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析性测试等方法，了解被审计单位的基本情况。

②存货状况（毁损、陈旧、过时及残次等存货的处置及存货跌价准备）；

(2)签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。

同学你好，很高兴为您解答！

(1)明确审计目标。年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性

公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。具体审计目标包括记录完整性、资产负债存在性、计价准确性、所有权归属性、披露充分性。注册会计师将根据具体审计目标，确定合理有效的审计程序。

(2)实施审计程序。审计程序包括符合性测试程序和实质性测试程序。

①符合性测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的性质、范围和时间。符合性测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。

②实质性测试是在符合性测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性测试。实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。

希望

(1)明确审计目标。年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。具体审计目标包括记录完整性、资产负债存在性、计价准确性、所有权归属性、披露充分性。注册会计师将根据具体审计目标，确定合理有效的审计程序。

(2)实施审计程序。审计程序包括符合性测试程序和实质性测试程序。

①符合性测试是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度，以确定实质性测试的性质、范围和时间。符合性测试通常按照业务循环，采用抽样方法进行。

②实质性测试是在符合性测试基础上，运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性测试。实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环，采用抽样方法进行。

清理建设领域拖欠和民工工资工作表态发言

②检查12月31日后发生的销货交易凭证；

从源头预防拖欠和农民工工资，山东推行施工过程结算！-工保网

建设工程结算始于预付款结算，终于竣工结算，施工过程结算则在其间引入了动态机制：依据《意见》，施工过程结算是指工程项目施工过程中，发承包双方对约定周期内完成的工程量（含变更、签证、索赔等），分阶段进行价款计算、确认和支付的活动。

不同于工程进度款结算对承包人超出设计图纸（含设计变更）范围和因承包人原因造成返工的工程量不予计量，以及索赔在工程竣工结算时统一调整并支付的传统模式，施工过程结算将计价规范规定的因法律法规变化、政策性调整、工程量清单缺项或偏、物价变化、暂估价调整等所引起的价款变化，以及变更、签证、索赔等事项都纳入了计量范畴，旨在将传统竣工结算拆分和前置，从而完善施工过程中已完合格工程量的计算、调整、确认及支付。

其顺利开展将有效解决工程结算难题、从源头预防款项拖欠，并将带动工程项目过程管理乃至建筑管理模式的全面升级。

1、动态控制造价，有效解决结算难题

施工过程结算的核心要点包括：以合同为依据、按照约定的结算周期、按时结算与支付。

围绕合同管理，《意见》一方面投资的工程总承包项目采取总价合同，并要求总价合同约定付款周期和付款比例，而后在施工过程结算时仅对合同约定的可调整部分进行审核；另一方面也单价合同固定工程总价，而后在施工过程结算时仅对必要的变更签证和材料调等进行处理，不再重复核对工程量。这减轻了工程施工阶段变更调整工作量，将有助于简化施工过程结算。

围绕结算周期，《意见》从宏观着手，发承双方明确约定结算周期划分方式，按照施工形象进度划分或按照施工时间周期划分。前者按照整改认真进行整改，各相关单位根据需解决。指按工程主要部位的完成情况划分结算周期，后者指按月、季、年划分结算周期。

围绕结算活动，《意见》给出了结算流程、付款比例、支付时限供参照，以发承双方按照约定及时对当期质量合格已完工程量所发生价款进行确认和支付；并对过程结算报告内容、计措施费计算方法、计量计价争议处理原则做出了规定。《意见》还明确：经双方确认的过程结算文件作为竣工结算文件的组成部分，竣工后不再重复审核。这则与住建部《关于进一步推进工程造价管理改革的指导意见》提出的“推行过程结算，简化竣工结算”一脉相承。

2、规范价款支付，源头预防款项拖欠

通过规范施工过程结算的各个环节、在实践层面明确施工过程结算的程序和标准，《意见》致力于解决传统模式下价款调整过多导致结算复杂、过程管理薄弱引发结算、结算时间过长造成拖欠等问题，从源头解决工程结算难题。

为预防拖欠，《意见》还从事前、事中、事后三个维度予以规制：在事前健全资金保障，要求建设单位确保建设资金落实到位；在事中推行支付担保制度，引入经济手段保障支付；在事后对恶意拖延结算、拖欠和农民工工资、合约意识的有关主体，依法依规进行处理，并记入不良行为记录。

而通过推行施工过程结算保障过程价款支付，也有助于遏制因拖欠导致拖欠农民工工资的现象，建立起防止拖欠和农民工工资的长效机制。另外通过与8月1日起试行的农民工工资保证金保证保险齐头并进，山东省将在维护建筑业农民工合法权益上走得更远。

多地还在推行施工过程结算的过程中也部署了和工资款双线拨付工作，如四川省住建厅《关于房屋建筑和市政基础设施工程推行施工过程结算的通知》要求：人工费用拨付周期应按照《保障农民工工资支付条例》有关要求，在招标文件和施工合同中单独规定。

3、优化工程结算，完善项目过程管理

开展施工过程结算工作，要求发承双方将造价管理贯穿于施工全程，做好工程签证记录工作，如实办理现场签证、工程变更、索赔等价款的计算、确认和支付；也要求监理人员在施毛利率的波动可能意味道着被审计单位存在以下情况：工过程中严格监督进度、质量、安全、造价，确程结算质量；还要求主管部门加强工程造价管理和计价依据服务，完善施工过程结算规则，并发承双方在全过程造价管控中分解施工过程结算周期的造价目标、采取有效措施管控工程项目的总投资。

施工过程结算也不是孤立的存在，作为项目过程管理在造价方面的集中体现，其顺利开展离不开项目过程管理的支撑。长远来看，这要求建立健全工程造价全过程管理制度，配套发展全过程造价咨询服务，并完善投资审批、建设管理、招标投标、财政评审、工程审计等配套制度，统筹推进工程造价改革。

不难发现，推行施工过程结算是“牵一发而动全身”的重大改革。此次山东也致力于以结算改革为切入点，谋求建设项目决策、准备、交易、实施等各个阶段组织管理模式的转型升级，进而深化建筑市场管理改革，促进建筑业高质量发展。

推行施工过程结算可缩短竣工结算时间、提高工程结算效率，有效遏制因拖欠导致拖欠农民工工资，这也是住建部近日于《工程造价改革工作方案》中要求“全面推行施工过程价款结算和支付”的原因所在。也应看到，任何触及行业惯习和既得利益的做法，都会遇到执行难、推行慢的问题，这也要求主管部门协同发力，综合运用行政规制和经济手段推动施工过程结算工作开展。

怎样才能当好一名合格的审计组长

(4).委托其他单位保管或已作质押的存货

如何当好一名合格的审计组长

（1）销售价格发生变动；

审计是治理的基石和重要保障。审计监督职能作用的发挥，要靠一个个高质量的具体审计项目来实现,而决定审计项目质量好坏的关键很大程度在审计组长。从某种意义上讲，审计组长决定了审计项目的成败。选对了审计组长，审计项目就成功了一半。换句话说，一个审计项目让某个人去当审计组长，可能成果平平，甚至出不了成果、完不成任务、达不到目标;如果派另一个人去当审计组长，有可能质量上乘、成果丰硕、影响巨大。那么，如何才能当好一名的审计组长呢？笔者结合实际谈三点体会：

一、审计组长要组织开好“四会”

一是进点前的培训会。就基层审计机关而言，由于人少事多矛盾突出，审计项目组多为临时组建，成员来源不同，也大多没有参与审前准备和审计方案讨论制定，对审计项目具体情况并不十分熟悉。因此，审计进点前，审计组长一定要召集全体参审人员开一个战前动员培训会。认真学习审计实施方案，了解审计的目标和任务，明确审计的内容和重点，清楚各自的分工和审计事项；熟悉了解被审计对象的基本情况、业务流程、主要政策；对审计应采取的审计技术措施、审计方法和审计思路等都要做到心中有数。“磨如不误砍柴功”，开好这个会，可以事半功倍提高效率，防止人员进了点还不知道自己要干什么，临场打乱仗，效率低下。

二是审计情况碰头会。在审计过程中，审计情况千变万化，审计人员素质和工作质效也会有很大异，审计组长作为项目审计的一线指挥者，一定要经常开审计情况碰头会，一般一周一次，特殊情况可随机而定。主要汇报各自工作进展情况，有无阶段性成果，有什么新的发现，遇到了哪些新情况、新问题，下一步如何安排等等。通过情况碰头会，审计组长可以掌握全面情况；可以就审计中遇到的困难和问题进行充分讨论，明确思路；还可以就下一步工作作出及时调整，提出明确指导意见，防止各自为政，工作不平衡以及少数人窝工现象。

三是出点时的小结会。现场审计结束时，审计组长应及时召开审计小结会，对审计工作进行阶段性总结和点评，看审计目标是否实现，审计事项是否完成，审计证据是否适当充分，发现问题如何定性和处理等。重点对各审计小组或每个审计人员审计事项完成情况、审计揭示的主要问题进行梳理和总结，对处理处罚意见和案件移送进行集体讨论，统一意见，达成共识，为起草审计组审计报告做准备。防止审计报告起草人闭门造车，一个人代劳，对全面情况不掌握，对各个审计人员审计结果不了解，甚至对问题定性凭个人经验表述，不是集体讨论的初步意见，可能存在以偏概全、或者遗漏有关审计事项。对需要继续审计核实、补充取证和延伸调查的迅速安排落实。

四是审计报告会审会。审计报告征求意见前，审计组成员要一起审核审计组审计报告，看有无遗漏和表述不当、有无定性不准和处罚失当等。审计报告征求意见后，应再次召开小组会，对审计报告进行集中讨论和修改，具体分析被审计对象反馈的意见，讨论决定是否采信，是否需要进一步核实有关情况。对每个问题的定性、引用法规、处理处罚意见、案件移送、审计建议都要认真审议和讨论，并提出修改意见，必要时可邀请法规审理人员参与小组会，为形成正报告提交审理做好准备。

二、审计组长要全力当好“四员”

一是当好指挥员。审计组长是项目实施的总指挥，一个项目审计进展得是否顺利、方案执行是否有效、力量调配是否得当、审计查证是否到位等等，都在于审计组长职责履行、作用发挥是否到位。一名的审计组长就是一名的指挥员，心中有全局、眼中有目标、手中有标准、安排得当、推进有力。有的审计组长不敢指挥不善指挥，任务一分，各自为政，特别是有些年轻审计人员当组长，组员中有自己的或“前辈”，缩手缩脚，自己埋头干自己的事，不善言辞，不敢作为，放任自流，全凭审计组成员自觉，心中无底无数。这样审计执行只能是消极被动的，审计质量和结果自然不会太好。

二是当好协调员。审计组长就是“车间主任”、“生产队长”，不仅要带头干、带领干，当好战斗员、指挥员，更要当好协调员。既要协调好审计组与被审计对象的关系，争取配合、消除阻力，畅通审计执法环境，为审计组人员的审计工作顺利推进扫清障碍、排除干扰；又要协调好审计组与主管业务部门、法规审理部门、分管、审计机关主要负责人的关系，及时通报重要情况，协调相关部门配合，争取重视支持，为审计组的工作争取强有力帮助；还要协调好审计组内部分工协作，及时调整审计思路，调配力量资源，突出重点，突破难点，增强合力，防止互不买账，相互拆台，不团结甚至形成内耗。审计组长要充分了解每位成员的专长、个性特点和脾气，合理分工，巧妙组合，人尽其才，用其所长。

三是当好“质检员”。审计组长应当对审计项目的总体质量负责，并对方案编制或组织实施不当造成的审计目标未实现或者重要问题未被发现负责；对审计证据不适当、不充分问题负责；对审计工作底稿不完整不真实负责；对审计结论不正确、反映的问题失实负责；对提出的处理处罚意见或移送处理意见不正确以及审计组发现的重要问题不如实报告等负责。从某种意义上讲，审计组长就是负责审计质量把关的“质检员”。首要的是及时对每份审计工作底稿和审计证据进行审核，严格考量审计工作底稿的完整性、真实性以及审计证据的适当性和充分性。对存在问题的底稿责成改正，对有瑕疵的证据进行完善和补充。对审计报告问题定性、引用法律法规、处理处罚意见、移送案件线索都要认真斟酌。对审计执法的每一道程序严格把关，发挥审计组长“质检员”作用。

四是当好档案员。《审计准则》第189条明确，审计项目归档工作实行审计组长负责制。为此审计组长要当好“档案员”，对审计工作中形成的文件材料要及时收集、妥善保管，为审计终结及时立卷归档、审结案成提供保证。在审计一线尤其要加强重要审计底稿和证据的管理，防止丢失和人为篡改。同时对审计通知、审计方案、审计小组会议记录、征求意见报告、被审对象反馈意见、最终的审计报告、审计决定、移送处理书、文书送达回证、整改报告及证据全面收集归结。项目较大、有若干分组的，审计组长可以确定立卷人，协助做好文件材料收集工作。

三、审计组长要严格把好“四关”

一是把好方案关。一个高质量的审计项目完成，决定成败的关键在实施方案，审计组长作为审计项目的总负责人，首先要把好“方案关”。一定要下足功夫，做足功课③如果盘点日不是12月31日，注册会计师确定盘点日与12月31日之间存货变动是否已作出了正确记录；，充分了解情况、全面掌握政策，围绕审计目标，明确审计重点事项和内容，细化人员分工和审计方法措施。可以说制定一个科学合理质量高的审计实施方案，审计项目就成功了一半。切忌照搬照抄、改头换面、千篇一律。方案是审计工作的作手册，是实施项目的“路线图”和“时间表”，方案制定好了，审计过程就是依图索骥、探囊取物、求证设想的过程，一定要有针对性、可作性。审计方案的形成一定要充分讨论，集中大家的智慧。审计过程中要根据新情况、新变化，及时调整方案。

二是把好证据关。审计证据是得出正确审计结论的根本所在，审计组长要牢固树立证据意识，把好证据审核关，用挑剔的眼光审视证据，用怀疑的思维审核证据，在证据的获取途径、证据的证明力、证据的适当性与充分性上严格把关，这是保证审计质量的步。要坚持两个以上人员取证制度，排除不合法取证，完善有瑕疵的证据，补充充分性不足的证据，形成有效的证据链条，确保每一份证据都经得起历史检验，为得出正确审计结论提供有力地支撑。

三是把好报告关。审计的成果体现在审计结果类文书上。作为项目质量总负责人的审计组长，一定要善始善终，在审计结果类文书质量上把好一道关，切忌虎头蛇尾。一要认真汇总，形成报告；二要充分讨论，集思广益；三要严谨分析，认真对待反馈意见；四要仔细对照法律法规、科学定性、恰当处理；五要严格履行复核、审理、审批程序，认真对待审理意见，确保审计质量。

四是把好廉政关。廉政是审计工作的生命线，审计组长作为审计组落实风廉政建设主体的人，一定要上肩，履职尽责，敢于担当。开展进点廉政教育，带头遵守廉政纪律，加强平时监督管理，从严要求小组成员，认真执行审计“八不准纪律”，确保情况清、动态明、风险可控。坚持“力度统一论”，一手抓审计业务，一手抓风廉政，两手都要硬。切忌只重视审计业务而忽视廉政，只重视质量、进度，不重视廉政、小节。牢固树立“审计廉政出了问题一切等于零的思想”，抓早抓小，防范于未然，严把廉政关。（来源：）

湖北宜城雅口发电站开工建设的时间？

（2）.注册会计师首先应充分了解被审单位存货的特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况,并考虑获取、审阅和评价其预定的盘点程序

2016年1月20至21日，湖北省汉江雅口航运枢纽工程建设指挥部在武汉市组织召开了《湖北省汉江雅口航运枢纽工程初步设计报告》（以下简称《初设报告》）技术咨询会。参加会议的有湖北省交通运输厅、湖北省交通运输厅港航管理局、湖南省水利水电勘测设计研究总院、交通运输部天津水运工程科学研究所等单位的、代表以及特邀专家。詹建辉、副陈军、总办、水运分院等项目组技术人员参加了会议。

高顿祝您生活愉快！

与会代表和专家认真听取了编制单位关于《初设报告》主要内容的介绍，进行了深入细致的讨论和研究，充分肯定了我院设计文件的质量，并一致认为设计文件内容翔实，提出的设计方案合理，设计文件深度符合有关编制办法的规定和要求。

雅口航运枢纽是汉江梯级开发湖北境内第6级，是以航运为主，结合发电，兼顾灌溉、旅游等综合开发功能的项目，可渠化崔家营至雅口52.7公里航道。为改善汉江航运条件，打造长江全流域黄金水道，实现航道规划目标，构建陕鄂水运大通道，完善汉江流域综合交通运输体系，促进汉江沿江经济发展，建设雅口航运枢纽工程是十分必要的。

7月16日，汉江雅口航运枢纽工程建设指挥部正式成立并召开次全体会议。省交通运输厅副巡视员刘立生主持会议，尤习贵出席会议并讲话。

一是抓住机遇，勇于担当。雅口项目的获批历经艰辛，克服了重重困难。机遇来之不易，指挥部全体人员要倍加珍惜，勇于担当建设重任。二是倒排工期，确保年内开工。雅口项目时间紧、任务重，指挥部要多跟踪、多研究，做好材料准备，争取上级单位更大的资金、政策支持，为年内开工打牢坚实基础。三是打造工程、百年工程。以建设湖北“”为目标，在设计理念、工程施工和管理等方面放开思维，多学习借鉴国内外的先进经验。不仅仅建成项目，更要将项目建设成百年，为未来发展带来长久生态效用。四是充分发扬“不怕苦、不怕累”的交通人精神。通过项目建设着力打造出一支敢打硬仗的“铁军”，建成优质工程的前提下，争取对策:A.应当向保管人获取委托代管存货的书面确认函项目提前完工。五是确保严格的工作纪律。廉政建设是所有工程建设的重要环节，要狠抓风险点防控，更要推行跟踪审批、审计现场监督等有力措施，把好质量、安全、廉政三大关。

会上，汉江雅口航运枢纽工程建设指挥部委、指挥长王阳红，常务副指挥长、总监童奇峰作了表态发言。

雅口航运枢纽位于襄阳宜城境内，为汉江梯级开发湖北境内的第6级，以航运为主，结合发电，兼顾灌溉、旅游等综合开发功能的项目。项目规划总投资32亿元，年设计单向通过能力1045万吨，电站总装机容量74.2兆瓦，年发电量2.53亿千瓦时。项目预计在2020年建成投入使用，届时，汉江宜城坝址上游至襄阳崔家营的通航能力可由目前500吨级提升至1000吨级。