国税公告 22011年011 25号文件伬失效了吗

依据公告2014年第18号 关于企业因决定事项形成的资豁产损失税前扣除问题的公告，本法规第十二条自2013年11月8日起废止。

2011年25号公告 财税2011年25号公告2011年25号公告 财税2011年25号公告


2011年25号公告 财税2011年25号公告


其他条款仍有效

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2011年25号的失效条款为：

第十二条[本条失效]企业因决定事项形成的资产损失，应向提供有关资偢魑料。审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。企业应按本办法的要求进行专项申报。

研发形成的无形资产摊销扣除、报俦废损失及加计扣除问题

问题一:研发形成的蜯无形资产摊销是否可以加计摊销扣除?

今天遇到一个常见的小问题晷，在此记录一下。看了某公司的研发费用加计扣除的金额，便问了一下:研发形成的某项无形资产的摊销所得25号税汇算清缴时是财税否加25号计摊销扣除疝了，得到的回饬答是没有，且税审也未提出任何异议。后让相关人员与税审人员交流后，得到的回复是:只有研发费用公告才能加计扣除，贵公司的无形资产摊销计入了管理费用不可加计扣除。真的是这样的吗?

当然不是薨，研篪发形成的无形资产摊销当然镑可以加计扣除，不能扣除的原因是未按项目准确雠归集与核算，只能说是呪财务人员分摊时未建立研发项目核算，且挂错了科目，可以调整出来按研发项目核算蜯，计入研发费用享受加计扣除优惠。

公司公告研发产锕生的费用加计扣除的两种方式:

所以研发形成的无形资产，一定要记得按项目清晰核算，摊销计入到研发费用科目，如果不慎计入到其偢他荭科目，也要及懤时调整纠正，享受加计摊销扣除的瘛优惠。

问题二:无形资产报废计提的资产减值损失，能否一次性所得税税前扣除?

解析:无2011年形资产报废计提的资产减值损失，可以一次性所得税税前扣除。根据公告2011年第25号规定:“第三十八条被其鸱他新技术所代替懤或已经超过法螭律保护期限，已经丧失使用镬价值和转让价值怞胄，尚未摊销的无形资产损失， 峁应提交以下证据备案:

(一)会计核算资料;

(二)企业内部核批文件及有关情况说明;

(三)技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证敕实无形资产已无黐使用魍价值或转让价值的书面申明;

(四 侴)无 瞓形资产的法律保护期限文件。

根腌据公告2018年第15号规定:“一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业怞所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资砥料由企业留存备查。”

问题三:研发形成的无形资产减值喌损失，所得税税前胄一次性扣除的同时能否加计扣除?

1、 研发形成的无形资产若正常摊销，2011年是可以加计摊销扣除，那么提前报废形成损失嚟的，理论上分析也应魑该可以加计扣除。根闳据殠税务丒总局关于发布《企业夿资产损失所鳝得税税前扣除管理办法》的公晷告 公告2011年第25号，资产损 砺失可以据实篪竑申报扣除，但也并未规定研发形成的无形资产损失不再享受加计扣除，故理炿论上是可以加计扣除的，与各主管税务机关进一步沟通确认。

2、 根据公告2017年第40号规定:“用于研发活动的幚无形资产，符合税荭法规定嗤且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除”。若无形资产提前报废损失籀不得加计扣除，我们根据缩短摊销年限可以加计扣除的政策，企业也可以选择缩短摊销年限在所得税税前扣褫除的同时加计 雠扣除。

基于以上两点，研发形成的无形资产无论是选择提前报废损失还是缩短年限摊销，均可以在雠据实扣墀除的基础上再加计财税扣除。

公告2011年第25号鳝中二十咮三条闳专项报告指的是什么

第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可篪以财税作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

专项炿报告就是指由企业写的详细说明应收款项的发生时间、事由、过程、清收以及公司内部处理意见的情况说明。而且要注明企业会计已经列为财产损失的瘛时间，凭证字号。通过这个报告可以看出，即使会计已经作损失，在税局未批敕准之前是不能税前扣懋除的。

所得税年报资产损失表怎么㤘填

法2011年律主观：

资产损失处理是 企业所得税 紬处理的难点。一些 纳税 人因不能熟练掌握政策，造成不必要的麻烦。笔者现将几种特殊情况下资产损失处理归纳吜如下。 与生产、经营无俦关的资产损失不得税前扣除。某商贸企业 股东 王某和一家餐饮企业股东李某是，两家企业没饬有生意往来。2 瞓01砾3年该商贸企业为餐饮企业的银行借款做担保。餐饮企业坻由于资不抵债被银行申请破呪产，商贸企业因担保关系腌被要求偿还银行借款。政策梼规定，企业发生非经营活楱动的债权不得作为损失在税财税前扣除。该企业锕的担保损失是股东个人因素形成的 骤，与企业的生产经营无鸠关，不得税前扣除。 跨 骤地区经营汇总纳税企业资产损失墀的处理。某企业总部设在 南京 驺，在 、 上海 、 广州 有3个分 畴公篪司 ，2013年俦度广州分公司发生150万元的资产损失。《企业资产损锕失所得税税前扣除管理办搒法》(公告2011第25号)第十一条规定，在境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产砾损失，应按以下规㤘定申报扣除：总机构及其分支机构黐发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地驺主管税务机关薨申报外，各分支机构同时还应上报总机构;总机构对各分支机构上报的资产损失籀，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税懋务机关进行申报;总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，镬由总机袤构向当地主管魉税务机关进行专项申报。为此，广州分公司应向广州主管税务机关进行申报，并牰同时上报总部;总部应以清单申报形式向南京主管税务机关进行申报。 文化企业库存呆滞出版物损峯失可啻税前扣梼除。《文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》(〔2014〕15吜号)明确，转制为企业的出版、发羴行单位，转制时可按规定对其库存积压待报废的幚出版物进行资产处置，对经确认的损踌失可以在净资产中予以扣除;对于出版、发行单位处置库存呆魉滞出版物形成的损失，允许据实在企业所得税前扣除。例如羴，某新华踌书店20袤12年1月购进一批音像竑制品，2014年6月还有价值12万元的音像制品滞销，企业将其作绉为财产损失在税前据实扣除。2014年9月，该书店处置 媸滞销音像制品取得收入6. 峁5万元，这笔收入应作为2014年度的应税收入申报缴纳企业所得税。 房屋、锕建筑物改扩建损失不能直接税前褫扣除藿。《关于企业所得税若干问题的公告》(公告2011年第34号)第四条规定，企业对房屋、 侴建砥筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩嚟建的嗤，25号如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，菗并在该固定资产投入使啻用后的次月起，按照税法规定的折旧年限一并计提折旧。如属于提升功能、增加面积的，该紬固定资产的改扩建支出，夿并入咮该固定资产计税基础，鸠并从改扩建完俦工 砺投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可公告使用年限镑低于税法规定的年限的歯，可以按尚可使用的年限计提敕折旧。上述规定明确了房屋、建筑物固定坻资产在未足峯额提取折 雠旧前进行改扩建发生的资产损失不能直接税前扣除，而是计入改扩建后固定资产计税基础，以计提折旧的方式进行税前扣除。 存货非正常损失25号 进项税额税前扣除规定。《、关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)第十豁条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。为此，对自然灾害损失、其他非正常损失造成的存货损失无须作进项税额公告转出处理。

已过诉讼时效的应收篪账款能否按照2011年25号公告做篪资产损失？外部证据的驳回伬证明可否适用疝？

可以作坏帐损失，不管会计法如何规定，涉税事项必须税局认可才可以在税前抵扣（企业所得税）。税局基本上只认可两种方式的坏帐：

1.畴债务人灭失。即债务人公司注销（或破产），殠必须是经过法定程序的注销（或螭破产程序）。

2.的判决书。

由于你公司魍的债权已过诉讼时效，驳回丒诉讼请求，你公司可以据此向税局申请坏帐认 媸定。

备注：不管会计法或其他经济法律亜如何规亜定，坏账必须向税局申请并获得批准之后才可以绉在税前抵扣，其他方式均无效。

居民企业之间转让股权缴纳鸱所得税吗

这个要看增值没有，如果增值了的话，肯定要缴纳企业所歯得税撒。比如对敕方原来投资股权1000万，现在转菗让这部分股权20喌00万，对方肯定要缴纳增藿值部分的企业所得税撒。

如果有增值，当然要交企业所得税。