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06资格考试《初级会计实务》模拟试题

一、单项选择题

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1、a企业为水果加工企业（属一般纳税企业），现购入水果2 000公斤，价款2 000元，扣税率为10%，挑选整理费160.2元，合理损耗20公斤。则该批水果的单位成本为（ ）元。

a、约0.98 b、0.99 c、1 d、约1.09

2、 对于单步骤、大批量生产的企业，通常采用下列方法计算产品成本（ ）。

a、品种法 b、分批法 c、分步法 d、个别认定法

3、对于存入银行的业务，会计人员应根据原始凭证编制（ ）。

a、付款凭证 b、收款凭证 c、转账凭证 d、汇总记账凭证（ ）。

4、公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值l元，每股发行价格7元，向证券公司支付佣金120万元，发行股票冻结期间的利息收入为100万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）万元。

a、1 000 b、5 780 c、5 980 d、6 000

5、会计期间终了，为了结平收入和支出等账户，计算并结转成本、利润等，由会计人员根据会计账簿记录整理制作的原始凭证为（ ）。

a、转账业务凭证 b、成本费用凭证 c、购销业务凭证 d、固定资产业务凭证

6、某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100万元，直接人工费用50万元，制造费用60万元，企业行政管理费用25万元，本期结转完工产品成本为200万元。定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。

a、10 b、20 c、30 d、55

7、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“分期收款发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为200万元，“材料成本异”科目的借方余额为5万元。定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。

a、245 b、255 c、345 d、355

8、某企业试开发一项新配方，发生各种开发费用8万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等1.5万元，另发生广告费l万元。该项专利权的入账价值为（ ）万元。

a、1.5 b、2.5 c、9.5 d、10.5

9、企业2005年8月1日从银行借入期限为2年（2007年8月1日到期）的借款1 000万元，年利率6%，到期一次还本付息，如果企业只有该笔银行借款，则2005年12月31日在资产负债表中应列示为（ ）。

a、长期借款1 025万元 b、短期借款1 025万元 c、一年内到期的长期负债1 120万元 d、一年内到期的长期负债1 120万元

10、企业接受投资者投入一台需要安装才能使用的生产设备，同类设备的市场价格为10 000元，安装领用自产库存商品一批（成本为5 000元，计税价格6 000元，率17%），支付人工成本2 000元，则企业应借记“固定资产”（ ）元。

a、10 000 b、17 000 c、17 850 d、18 020

11、企业通过“长期待摊费用”科目所归集的筹建期间发生的费用，其正确的摊销方法是（ ）。

a、自生产经营当月起5年内平均摊销 b、自生产经营次月起5年内平均摊销 c、自生产经营当月起一次计入当期损益 d、自生产经营次月起一次计入当期损益

12、企业在按完工百分比法核算收入和费用时，如果“劳务成本”（或“主营业务成本”）科目在期末出现余额，应并入资产负债表中（ ）项目。

a、存货 b、递延借项 c、待摊费用 d、应收账款

13、企业自销应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。

a、制造费用 b、生产成本 c、主营业务成本 d、主营业务税金及附加

14、如果企业在1月16日销售商品1 000件，单价20元，给予10%的商业折扣，税率17%，代垫包装费200元，代垫运杂费300元，付款条件为“2/10－1/20－n/30”，且客户已于2月5日按条件付款，则按照现行制度，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（ ）元。

a、18 000 b、18 130 c、18 315 d、18 500

15、为加强对银行结算账户的管理，存款人开立账户实行核准制度，但开立下列账户除外（ ）。

a、基本存款账户 b、一般存款账户 c、专用存款账户 d、为注册验资开立的临时存款账户

16、下列各项中，不需要计提折旧的是（ ）。

a、融资租入的设备 b、已交付但尚未使用的设备 c、已提足折旧仍继续使用的设备 d、当月减少、尚未提足折旧的设备

17、下列内容不属于对账工作的有（ ）。

a、账证核对 b、账账核对 c、账实核对 d、账表核对

18、下列税金，不需通过“应交税金”科目核算的是（ ）。

a、印花税 b、所得税 c、资源税 d、城市维护建设税

19、下列账户，属于损益类账户的是（ ）。

a、待摊费用 b、所得税 c、本年利润 d、制造费用

20、在材料按成本核算时，既核算材料成本又核算材料实际成本的明细账是（ ）。

a、原材料明细账 b、材料采购明细账 c、材料成本异明细账 d、在途材料明细账

注册会计师考试会计模拟试题第二十章

一、单项选择题

1、企业当期发生研发支出1000万元，会计处理规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定盈利企业的研发支出可加计扣除。定不考虑无形资产摊销因素，则本期产生的暂时性异为（ ）。

A、应纳税暂时性异600万元

B、可抵扣暂时性异600万元

C、应纳税暂时性异400万元

D、可抵扣暂时性异1000万元

2、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性异是指（ ）。

A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的额

B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的额

C、会计利润与税法应纳税所得额之间的额

D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的额

3、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。

A、90，72

B、135，120

C、180，144

D、225，240

4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的额，不确认递延所得税的是（ ）。

A、企业自行研究开发的专利权

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

5、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性异为（ ）万元。

A、105

B、400

C、450

D、675

6、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%，2008年初适用所得税税率改为33%；2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。

A、借：递延所得税负债 57 贷：所得税费用 57

B、借：递延所得税负债 54 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 87

C、借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57

D、借：所得税费用 33 递延所得税资产 33 贷：递延所得税负债 66

7、A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12750万元，其中1～6月份实现的净利润为4万元，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。

A、360

B、180

C、1800

D、306

8、某股份有限公司所得税率33%，本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的异，因存货的暂时性异应确认的资产负债表递延所得税本期期末数和本期发生数分别是（ ）。

A、递延所得税资产33万元，9.9万元（借方）

B、递延所得税负债54.78万元，19.8万元（贷方）

C、递延所得税资产42.9万元，23.1万元（借方）

D、递延所得税负债33万元，0万元（贷方）

9、某股份有限公司2008年初某项固定资产账面价值800万元，计税基础600万元，该公司2008年度对该项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元，从2008年起适用所得税税率从33%调整为25%，无其他调整事项，则该公司2008年末资产负债表递延所得税余额和当期递延所得税费用分别为（ ）万元。

A、递延所得税负债75.9，9.9（贷方）

B、递延所得税资产57.5，9.9（借方）

C、递延所得税负债75.9，8.5（贷方）

D、递延所得税负债57.5，8.5（借方）

10、直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。

A、当期所得税

B、所得税费用

C、资本公积

D、商誉

11、甲企业持有一项可供出售金融资产，成本为300万元，当年12月31日其公允价值为400万元，定税法规定其计税基础不得变动，该企业适用的所得税税率为33％，下列会计处理中正确的是（）。

A、借：可供出售金融资产 100 贷：资本公积－其他资本公积 100

B、借：可供出售金融资产 100 贷：递延所得税负债 33 资本公积－其他资本公积 67

C、借：递延所得税税负债 33 贷：应交税费－应交所得税 33

D、借：可供出售金融资产 100 贷：递延所得税负债 33 资本公积－股本溢价 67

12、某公司2006年交易性金融资产账面初始成本为2000万元，12月31日其公允价值为2400万元，可供出售金融资产初始成本1000万元，12月31日公允价值为1300万元，该公司2006年以前没有该类金融资产，公司的所得税税率是25%，则2006年12月31日该企业应确认计入资产负债表的递延所得税负债和计入利润表的递延所得税费用分别为（ ）万元。

A、100，100

B、175，75

C、175，100

D、100，75

13、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，设联营企业所得税率为30%，甲公司所得税率为25%，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是（ ）万元。

A、262.5

B、187.5

C、78.75

D、56.25

14、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（ ）万元。

A、160

B、163.02

C、167

D、235.8

15、资料同题14，A公司2006年净利润为（ ）万元。

A、160.05

B、339.95

C、330

D、235.8

16、某公司2007年实现税前利润11万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性异750万元。定该公司的所得税税率为30%。则该公司2007年的应交所得税为（ ）万元。

A、3172.5

B、3352.5

C、3577.5

D、3802.5

17、甲公司2007年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的贷方余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述异外没有其他纳税调整事项和异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司2007年的净利润为（ ）万元。

A、670

B、686.5

C、719.5

D、653.5

18、企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为：－100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25%，设无其他暂时性异。则该企业2010年确认的所得税费用为（ ）万元。

A、12.5

B、10

C、2.5

D、5

二、多项选择题

1、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。

A、固定资产账面价值大于其计税基础

B、固定资产账面价值小于其计税基础

C、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

D、预计负债账面价值大于其计税基础

E、预收账款账面价值大于其计税基础

2、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（ ）。

A、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C、通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的异

D、通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值

E、企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零

3、下列项目中产生可抵扣暂时性异的有（ ）。

A、预提产品保修费用

B、计提存货跌价准备

C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理

D、计提的短期投资跌价准备

E、计提固定资产减值准备

4、以下情况中因暂时性异导致递延所得税负债的有（ ）。

A、无形资产的会计摊销大于税法规定的摊销

B、固定资产的会计折旧年限大于税法规定的折旧年限

C、权益法核算的投资企业税率高于合营企业，合营企业向投资者分配小于投资以后实现利润

D、权益法核算的投资企业税率高于合营企业，合营企业向投资者分配大于投资以后实现利润

E、计提减值准备

5、按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有（ ）。

A、所得税费用

B、预计负债

C、资本公积

D、商誉

E、应收账款

6、下列有关暂时性异正确的表述有（ ）。

A、暂时性异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间不同的额

B、未作为资产和负债确认的项目，该计税基础与其账面价值之间的额为零

C、可抵扣暂时性异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额

D、应纳税暂时性异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性异

E、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性异，不能确认为递延所得税资产

7、下列项目中，会影响所得税费用的有（ ）。

A、当期应交所得税

B、递延所得税资产

C、递延所得税负债

D、当期所得税率变动

E、资本公积

8、资产负债表债务法下，下列项目中，计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作加项的有（ ）。

A、本期确认的递延所得税负债增加额

B、本期确认的递延所得税负债减少额

C、本期确认的递延所得税资产增加额

D、本期确认的递延所得税资产减少额

E、本期转回的以前年度确认的递延所得税资产

9、某公司2007年发生亏损200万元，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，公司认为在以后年度可以产生足够应纳税所得额抵扣亏损，则2007年该公司应（ ）。

A、增加递延所得税资产50万元

B、增加递延所得税负债66万元

C、增加所得税费用66万元

D、减少递延所得税资产50万元

E、减少所得税费用50万元

10、下列说法中，正确的有（ ）。

A、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回

B、递延所得税资产不能计提减值准备

C、企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

D、如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性异，应当恢复递延所得税资产的账面价值

E、如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，同时计入当期损益

11、下列说法中，正确的有（ ）。

A、企业对于所有的应纳税暂时性异均应确认相关的递延所得税负债

B、会计上作为非同一控制下的企业合并但按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其产生的应纳税暂时性异应该确认为递延所得税负债

C、除企业合并外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，其形成的应纳税暂时性异不确认相应的递延所得税负债

D、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性异，一律应当确认相应的递延所得税负债

E、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性异转回的时间”和“该暂时性异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债

12、下列说法中，正确的有（ ）。

A、递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和和非流动负债在资产负债中列示

B、递延所得税资产大于递延所得税负债的额应当作为资产列示

C、递延所得税资产小于递延所得税负债的额应当作为资产列示

D、所得税费用应当在利润表中单独列示

E、所得税费用应在资产负债表所有者权益中单独列示

三、计算分析题

1、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，2007年所得税税率为33%；07年预期2008年所得税税率为25%。2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（4）2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（5）2007年12月，远洋公司收购了丁公司的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的分公司。合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性异未来有足够的应税所得可以抵扣。要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性异；如果形成暂时性异，请指出属于何种暂时性异，并说明理由；形成暂时性异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。

2、2006年12月31日购入价值20000元的设备，预计使用期为5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2009年以前适用的所得税税率为33%，从2009年起适用的所得税税率为15%（非预期税率）。定各年税前会计利润均为500000元，无其他纳税调整事项。要求：（1）判断暂时性异的类型，计算该设备2006年～2011年每年年末的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产期末余额、递延所得税资产发生额。将计算结果填入表1中。

（4）编制各年与所得税有关的会计分录。

四、综合题

1、甲企业2007年至2008年有以下业务。设该企业每年利润总额为6000万元，所得税率从2008年起由原来的33%调整为25%，2007年初递延所得税资产余额为49.5万元。（1）2007年7月购置某软件系统120万元，按照会计规定计入当期管理费用，设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销；（2）2007年1月开始自行研发无形资产，7月份研发成功专利技术，符合资本化条件的金额为800万元，预计使用8年，企业按照直线法摊销计入管理费用，按照税法其研发支出作费用化处理；（3）2007年1月企业以500万元取得一项非专利技术确定为使用寿命不确定因而不进行摊销的无形资产，按照税法规定应按照10年时间进行摊销；（4）2004年12月购入设备，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1200万元，甲公司计提了减值准备；（5）历年按照销售收入2%预计产品售后保修费用，2006年末预计负债—产品保修余额为150万元，2007年、2008年各发生保修材料、人工费120万元，2007年销售净收入为3000万元，2008年销售净收入4000万元；（6）2007年和2008年每年实际工资超过计税工资200万元。要求：（1）填表格式如下（2007年和2008年分别填列）（2）作出2007～2008两年与所得税有关的会计处理

2、AS公司2007年末、2008年末利润表“利润总额“项目金额为1800万元、2098.5万元。各年所得税率为33%，与所得税有关经济业务如下：（1）2007年： ①2007年计提存货跌价准备45万元。 ②2006年12月购入固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。 ③2007年支付非广告性赞助支出为300万元。 ④2007年本年发生研究开发支出750万元，较2006年增长20%，其中450万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的150%加计扣除。定年末达到预定使用状态。 ⑤2007年支付违反税收罚款支出150万元。（2）2008年： ①2008年计提存货跌价准备75万元，累计计提存货跌价准备120万元。本年计提固定资产减值准备30万元。 ②2008年支付非广告赞助支出为400万元。 ③2008年无形资产摊销45万元。 ④2008年计提产品质量保证金150万元。要求：（1）计算2007年暂时性异。

（2）计算2007年应交所得税。（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算2007年利润表确认的所得税费用。（5）编制2007年会计分录。（6）计算2008年暂时性异。

（7）计算2008年应交所得税。（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。（9）计算2008年利润表确认的所得税费用。（10）编制2008年会计分录。

初级会计模拟试题训练，附考点梳理

2022年初级会计考试已进入到的倒计时，要想在考试中取得理想成绩，关键还是通过做题来提升自己，下面深空网给大家出几道初级会计模拟试题，看看正确率如何。

Q(2)对啤酒、原油等少数货物实行从量计征;(3)对广播用录像机、放像机、等实行从价加从量的复合计征办法。

Q“主营业务成本”、“管理费用”、“销售费用”是损益类反映费用的科目。

Q&A

4、【判断题】自动转账生成的凭证也需要审核、记账。()

A:正确

B:错误

正确：A

Q&A

5、【不定项选择题】下列项目中，属于劳务报酬所得是()。

A:发表论文取得的报酬

B:公司高管从乙大学取得的讲课费

C:将国外的作品翻译出版取得的报酬

D:高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

正确：AC

【解析】AC属于稿酬所得。