税务亏损确认的递延所得税资产_亏损企业确认递延所得税资产

亏损计提递延所得税资产分录

递延所得税＝(期末递延所得税负债－期初递延所得税负债)－(期末递延所得税资产－期初递延所得税资产)

税务亏损确认的递延所得税资产_亏损企业确认递延所得税资产

税务亏损确认的递延所得税资产_亏损企业确认递延所得税资产

税务亏损确认的递延所得税资产_亏损企业确认递延所得税资产

而且不包括影响所有者权益、商誉等项目的递延所得税。要理解这个公式，做一下会计分录：

1、确认当期递延所得税负债时，是：

借：所得税费用—递延所得税

贷：递延所得税负债，

2、确认当期递延所得税资产时，是：

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用—递延所得税

那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额，其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。

年度亏损需要计提递延所得税资产吗

年度亏损需要计提递延所得税资产。

1、弥补亏损计提递延所得税，按税调整后的应纳税所得额部分计提亏损。

可抵扣亏损是指企业按照税法规定计算确定准予用以后年度的应纳税所得弥补的亏损，所以是按税法规定调整后的应纳税所得额部分计提亏损。

2、与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与其他可抵扣暂时性异产生的递延所得税资产相同，即在能够利用可抵扣亏损及税款抵减的期间内，企业是否能够取得足够的应纳税所得额抵扣该部分暂时性异。因此，如企业最近期间发生亏损，仅在有足够的应纳税暂时性异可供利用的情况下或取得其他确凿的证据表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下，才能够确认可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产。

在计未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用该部分可抵扣亏损或税款抵减时，应考虑以下相关因素的影响：

(1)在可抵扣亏损到期前，企业是否会因以前期间产生的应纳税暂时性异转回而产生足够的应纳税所得额；

(2)在可抵扣亏损到期前，企业是否可能通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额；

(3)抵扣亏损是否产生于一些在未来期间不可能重复发生的特殊原因；

(4)是否存在其他的证据表明在可抵扣亏损到期前能够取得足够的应纳税所得额。企业在确认与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产时，应当在会计 附注中说明在可抵扣亏损和税款抵减到期前，企业能够产生足够的应纳税所得额的估计基础。

亏损确认递延所得税资产分录

亏损确认递延所得税资产分录

答:首先要明确,递延所得税资产的定义是:未来预计可以用来抵税的资产.

另外一个,补充解释一下对当期所得税费用的影响.

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用+所得税汇算清缴异

如果公司目前亏损,且预计未来继续亏损,那么未来不能用作抵税,所以,不确认递延所得税资产,只做当期所得税纳税调增.

如果预计公司未来盈利,那么就确认递延所得税资产.同时做当期所得税纳税调增.

所以不管预计未来是否盈利,对当期所得税时一定要做纳税调增的,但该预期设会影响递延所得税是否确认.

用暂时性异举个例子,比如公司计提的坏账准备400元,本年公司亏损状态.

如果预计明年盈利,那么本年确认递延所得税资产=4000.25=100元,同时,对当期应纳税所得额纳税调增400,对当期所得税费用纳税调增4000.25=100元.即所得税费用=100+(-100)=0.

注:递延所得税费用=递延所得税负债本期增加-递延所得税资产本期增加

如果预计明年继续亏损,那么未来不能用作抵税,所以,本年不确认递延所得税资产,只做当期所得税纳税调增4000.25=100元.即所得税费用=100.

企业不能确认亏损何时能得以弥补,需要确认递延所得税资产吗?

《会计准则第18号-所得税》中规定,按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减,比照可抵扣暂时性异的原则处理.确认由可抵扣暂时性异产生的递延所得税资产,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性异的应纳税所得额为限.据此,对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产.

如果

企业亏损为什么还要做递延所得税资产？

首先明确，如果亏损预计能够得到弥补的话，才做递延所得税资产。

因为此时的亏损，比如亏了100万，未来可以抵25万元企业所得税，其实只亏了75万，

所以，应将其确认为一项递延的资产，同时减少本年的亏损额，变成只亏75万。

未来盈利年度，比如税前利润是100万，交了所得税本应只剩下75万，但由于有100万亏损抵了所得税，利润变成了100万，但这并非本年的功劳而是以前年度亏损的弥补，用递延所得税资产调整后，利润就变成了75万。

扩展资料

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性异相对应的，可抵扣暂时性异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性异产生的，对于影响利润的暂时性异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

如果暂时性异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

参考资料来源：

亏损的递延所得税资产怎么处理

最近有好多企业在提问的就是关于递延所得税是如何处理的，这个企业的会计是会进行做账的，这个是具有抵扣暂时性异的，关键是还可以抵扣企业的亏损的，下面就由给大家讲解一下有关递延所得税的处理方法的。

递延所得税资产会计处理

递延所得税资产的账务处理

一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理:

(一)资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税负债的账务处理

一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性异产生的所得税负债。

二、本科目可按应纳税暂时性异的项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理:

(一)资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

(二)企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

上面就是关于递延所得税的相关财务处理方法的，一般情况是分类处理的，暂时抵扣税具有一定的时间异性的，会计在处理的时候是要分目录记录的，还要建立资产负债日表的。

当期亏损是否需要确认递延所得税？

当期亏损是否需要确定递延所得税是会计工作中的常见问题，递延所得税资产可以理解为未来预计可以用来地税的资产，其产生于可抵扣暂时性异。本文就针对当期亏损是否需要确认递延所得税做一个相关介绍，来一起了解下吧!

当期亏损要不要确认递延所得税?

答：对于当期亏损要不要确认递延所得税这一问题，我们先来看到递延所得税资产的定义是什么，递延所得税资产也就是对当期所得税费用的一种影响，是一种未来预计可以用来抵税的资产。所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用+所得税汇算清缴异。

若是目前公司是亏损的状态下，并且预计未来继续亏损，则未来是不能用来抵税的，所以这里不确认递延所税资产，只需要做当期所得税纳税调整。但若是预计公司未来是盈利的状态，则需确认递延所得税资产，同时要做当期所得税纳税调整。

累计亏损要确认递延所得税资产吗?

答：累计亏损是应该确认递延所得税资产的。

递延所得税资产指的是多交的企业所得税可以用以后产生额抵扣，该资产对于可抵扣暂时性异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性异的应纳税所得额为限确认。

按照相关规定可得：

企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

政策依据：《企业会计准则第18号——所得税》第十五条规定

企业亏损时递延所得税会计分录怎么做?

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：本年利润

企业亏损产生的递延所得税资产

例：甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损，经调整后的应纳税所得额为-4000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个纳税年度的应纳税所得额。该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。定2007年及以后纳税年度的会计利润均为1000万元，无其他纳税调整事项。各年度经营亏损的账务处理和纳税调整如下：

1、2006年发生亏损时，设会计利润为-4000万元

应纳税所得额：－4000万元

应纳所得税：0万元

递延所得税资产：4000万元×25%＝1000（万元）

递延所得税：（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝0－（1000万元－0）＝-1000（万元）

所得税费用：当期所得税+递延所得税＝0+（－1000万元）＝－1000（万元）

净利润：－4000万元－（－1000万元）＝－3000（万元）

账务处理如下：

借：递延所得税资产 10000000

贷：所得税费用 10000000

2、2007年可抵扣亏损转回时，设会计利润为1000万元

应纳税所得额：1000万元－1000万元＝0（万元）

应纳所得税：0万元

期初递延所得税资产：1000万元

递延所得税资产转回：1000万元×25%＝（万元）

期末递延所得税资产余额：750万元

递延所得税：0－（750万元－1000万元）＝（万元）

所得税费用：0+万元＝（万元）

净利润：1000万元－万元＝750（万元）

账务处理如下：

借：所得税费用 0000

贷：递延所得税资产 0000

2008年至2010年的账务处理和税务处理同2007年，至2010年“递延所得税资产”科目余额为0。

2007年至2010年的累积净利润为：750万元×4+1000万元×（1－25%）＝3750（万元）

3、设甲公司2007年会计利润为5000万元

应纳税所得额：5000万元－4000万元＝1000（万元）

应纳所得税：1000万元×25%＝（万元）

期初递延所得税资产：1000万元

递延所得税资产转回：4000万元×25%＝1000（万元）

期末递延所得税资产余额为零

递延所得税：0－（0－1000万元）＝1000（万元）

所得税费用：万元+1000万元＝1（万元）

净利润：5000万元－1万元＝3750（万元）

账务处理如下：

借：所得税费用 10000

贷：递延所得税资产10000000

应交税费——应交所得税0000

4、设甲公司于2008年发生亏损。在2008年12月31日对递延所得税资产的账面价值进行复核，发现在有关可抵扣暂时性异转回的期间内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性异带来的经济利益，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法全部实现，对于预期无法实现的部分，应当减记递延所得税资产的账面价值，并同时增减当期所得税费用。

至2008年年末递延所得税资产科目余额为750万元（1000万元－万元）

账务处理如下：

借：所得税费用 7500000

贷：递延所得税资产 7500000

5、设甲公司于2008年发生亏损500万元，2009年发生亏损1000万元。但在2009年12月31日，企业根据新的环境和情况判断后续期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，这时应相应恢复递延所得税资产的账面价值。则转回的递延所得税资产的账面价值为750万元。

企业于2008年、2009年发生的亏损，应当确认的递延所得税资产账面价值为375万元（1500万元×25%）

账务处理如下：

借：递延所得税资产 11000

贷：所得税费用 11000

亏损确认递延所得税资产怎么理解

感谢您关注“度巴DOBA”,欢迎转发!

企业在运营过程中,由于经营不善等原因,公司会产生相应的累计亏损,根据税法的相关规定,对应的累计亏损在未来的5年内可以进行相应的应纳税所得额抵减。那么,对于累计亏损是否需要确认递延所得税资产?在确认递延所得税资产时有哪些需要注意事项呢?

一、 什么情况下需要确认该部分递延所得税资产

累计亏损可以确认递延所得税资产的前提是公司在未来几年内预计能够扭亏为盈,即相应的累计亏损额将可能会被用来作为应纳税所得额的抵减项。否则,该部分累计亏损一般不确认对应的递延所得税资产。

在复核上市公司的审计报告时,经常会看递延所得税资产/负债的科目披露时,未确认递延所得税资产的累计亏损情况。

二、 对应的亏损是税务亏损

当确认递延所得税资产时,对应的累计亏损是税务亏损,而不是会计亏损,简单理解就是公司所得税汇算清缴对应的累计亏损额。

三、 示例

某公司2020年度的会计利润为-500万元,纳税调整事项为:业务招待费超支调增应纳税所得额5万元,研发费加计抵扣调减应纳税所得额100万元。则:

2020年度的税务亏损为:500-5+100=595万元。

设公司为高新技术企业,2021年度企业所得税税率为15%,预计将来随着市场规模的扩大,将会实现盈利。那么2020年12月31日应该确认的递延所得税资产为:59515%=万元。

对应的会计分录为:

借记:递延所得税资产 万元

贷记:所得税费用 万元