内部审计方案 项目内部审计方案

内部审计的工作步骤是什么？

内部控制审计的具体流程是：审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作4个内容。

首先，我要先来了解和掌握一下内部审计的流程。内部审计流程，顾名思义就是内部审计工作应该先做什么再做什么。知道了内部审计的流程自然而然也会知道这些流程应该会形成什么样的底稿。有人又会问，那内部审计流程应该从哪里获取呢？当然是先查看公司的内部审计章程、内部审计制度，一般的公司都会根据这些章程、制度制定相关的内部审计流程。如果没有相关流程，没有关系。我这里给大家分享一份。哈哈，不好的地方大家可手下留情啊。我可伤不起、伤不起！从这份内部审计流程上一看是不是整个内部审计的流程就一目了然了，并且整个审计过程会形成哪些审计底稿也就一清二楚了。具体的各个文档我会在附件给出的。这样童鞋们就可以根据自己审计的内容和公司的实际情况改动一下就OK了。大家是不是很奇怪怎么执行审计程序完成现场工作的审计工作底(二)重要审计发现及其整改情况;稿没有呢？不要着急，我知道这部分的审计工作底稿最重要也是大家最想知道最想学习的，要完成这部分的审计工作底稿那就得了解和掌握审计方法。这对编制这部分的审计工作底稿至关重要，大家要好好的学习一下。好了不费话了，下面就来讲讲审计方法。审计方法是审计人员为证实审计目标、取得充分适当审计证据而采取的一切程序和技术手段。按照审计的顺序分为：顺查法、逆查法，按照审计的范围分为：详查法、抽查法。这些个方法不用我解释大家根据字面意思应该都是能够理解的。如果不能理解去百度一下先。审计方法里面的具体审计程序则包括：检查、观察、询问、监盘、函证、计算、重新执行、分析程序。这些程序我想大家应该也都不多知道，如果不知道的同样百度一下哈。至于具体的技术手段主要包括：专家及专业技术、计算机技术、抽样统计技术、心理学技术、访谈技术、伪装卧底技术等等一切可以用于审计的技术手段。这个技术手段大家可以自己发掘。个人认为只要能帮助实现审计目标获取到充分适当的审计证据的技术手段都算，不管是见得光和见不得光的，所谓道高一尺，魔高一丈。因此，大家要多发掘多学习多运用。每个审计程序的实施都会形成相应的审计证据，我们也把它叫证明性审计工作底稿。这里我只给出其中一种或两种相应审计程序形成的审计工作底稿以供大家参考哈。审计程序 审计底稿文档检查 审计书证粘贴单、审计记录单观察 审计观察记录单询问 审计询问记录单、问卷调查表监盘 库存盘点表函证 银行询证函、企业询证函计算 固定资产折旧验算表重新执行 银行存款余额调节表分析程序 财务比率分析表、利润表趋势分析表当我们结合自身所具有的技术手段并实施了相关的审计程序，如果发现了问题，那我们还会形成审计发现记录单的审计工作底稿。当我们完成审计任务的时候需要就审计所发现的问题和被审计单位进行沟通。那还会形成审计发现问题汇总与被审计单位交换意见单的审计工作底稿。到这里我们已经了解和掌握了内部审计的流程和方法，其中的审计工作底稿也都已经知道了。那我们对审计就可以不变应万变了。有些人可能会产生怀疑，了解和掌握了内部审计的流程和方法真的可以对审计以不变应万变吗？我想说真的可以的，我来说说具体的方法。首先，当我们制定出了项目审计时，我们就已经知道我们要审计的目标、范围、内容重点等等。那我们就可以根据项目审计去制定具体的审计方案。审计方案简单的说就是把审计内容进行分项、审计目标具体化、审计方法的选择。审计内容进行分项过程，比如财务审计可以按会计科目、循环分项，内控审计可以按循环、流程进行分项；内容分项之后就是目标的具体化，内审的目标适当性、合法性和有效性，我们要根据分项审计内容确定具体的目标。比如：财务审计具体目标：总体合理性、真实性、完整性、权利与义务、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性、合法性等。内部控制审计具体目标：设计的合理性、执行的有效性；将内容和目标进行分项和具体化后，就是审计方法的选择了，其中当然还包括审计程序和技术手段的选择。以上三项工作完成，相应具体的审计方案也就出来了。接下来便是按照具体的审计方案的程序执行和调整执行，形成相关的审计工作底稿。现在我们举个例子说明一下：审计2011年度管理费用旅费报销情况。首先，将内容进行分项，按年份、人员、金额大家可以自己选择合适的标准。我这里选择金额好了。然后目标具体化：制度的合理性、业务的真实性、业务的合理性。选择审计方法：详查法，其中包括了根据分项内容和具体目标选择程序和技术手段。这样我们可以制定出三个具体审计方案：单次报销金额1000元以上的、单次报销金额200-1000元、单次报销金额200元以下的。那我们选择的程序是哪些呢。我认为检查肯定要有、分析性复核要有、计算可以有、询问可以有，对于技术手段我想计算机技术要由。那我们的具体审计程序是什么：1、询问相关人员并获取公司旅费报销制度。2、检查旅费报销制度的合理性。3、导出2011年旅费报销的明细账，按金额进行排序、筛选出相应金额的明细账。4、导出前两年的旅费报销的明细账，按金额进行排序、筛选出相应金额的明细账并与2011年进行对比。5、检查旅费报销的原始凭证，核实真实性。6、询问和检查旅费报销业务是不是真实发生，相关报销标准是不是符合公司制度，以证实旅费发生的合理性。

内部审计方案 项目内部审计方案

内部审计方案 项目内部审计方案

综上所述，内部审计发挥咨询功能的方式多种多样，可以为企业提供各种方面的建议和指导。企业应该充分利用内部审计的咨询功能，提高企业的管理水平和竞争力。同时，内部审计人员也应该不断提升自身专业水平和能力，为企业提供更加优质的咨询服务。

内部审计工作流程

第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：

内部审计工作流程如下：

提供业务流程改进建议。内部审计可以通过审计业务流程，发现企业在业务流程中存在的问题，提出改进建议。这些改进建议可以帮助企业优化流程，提高效率，降低成本。

(1) 依据上级部署和本单位具体情况，拟订审计工作，报经本单位批准后，制订审计方案，进行审计工作。

2、逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

(2) 对审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进意见。审计终了，应提出审计报告，在征求被审计单位的意见后，报送本单位，重要的应同时报送同级审计机关。

(3) 对重大审计事项作出的处理决定，须报经本单位批准。经批准的处理决定，被审计单位必须执行。

(4) 被审计单位对处理决定如有异议，可在15日内向本单位负责人或上级内部审计机构提出申诉; 对部门内部审计机构的处理决定如有异议，可向部门负责人提出申诉。

单位负责人、上级内部审计机构和部门负责人，应在接到申诉30日内作出处理，对不适当的处理决定予以纠正。申诉期间，原审计处理决定应照常执行。

扩展资料审计方法：

1、顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

3、抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

4、抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

参考资料来源：

以行政事业单位为例，工作流程如下：

预算执行

专项经费

通过设定专项经费来源总额和分项金额以及支出总额和分项金额来检查专项经费的来源和支出的执行情况；检查收支执行情况是否存在超支现象，检查专项经费支出是否存在串户和不规范核算情况。

扩展资料

常见的审计对象：

1、以规则为对象。对制度、、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。

2、以人为对象。对经济人进行的期间、期末状态进行审计。负责人经济审计，人目标成本审计。

3、以实物为对象。对存货、固定资产或货资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。

4、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。

帮考网孙超凡老师讲解注册会计师考试核心考点：利用内部审计工作

内部审计做方案之前的要务是寻找审计依据。

1、如果你的公司有完整的内控制度，那就，以内控制度为依据，一个控制点就是一个检查点，内控流程就是你审计的流程。

2、如果你们公司没有完整的内控制度，那公司的财务、采购、销售等各个部门应该有自己的工作上的各种规定，那你的审计流程就以他们的规章为依据，主要检查他们对规定的遵循程度。

3、除公司内部自己的规定之外，还有的规章，比如财务制度，纺织业自己的行业规定等，也可以是检查的内容。

总之，你现在要做的就是收集资料，内部审计工作最怕的是没有依据，依靠经验来检查，这样最终审计结果出来的时候容易引起。

补充一下，依照公司内部规定检查可以有两个切入点，一是员工对规章的遵循性，另外一个是规章本身的合理性，内部审计人员有权力对内部规章进行评价。

内部质量审核检查表

受审核部门： 审核员： 审核日期： 序号：

序号

审核内容及方法

现场审核记录

标准条款号

判定

1组织是否按照规定要求建立、实施、保持和改进质量管理体系？怎么体现PDCA的原则？（询问）

4.1

2组织质量管理体系中的过程、以及过程间的关系是否被确定和管理？（询问、查证）

4.1

3如何让全体员工了解质量方针和质量目标，并将质量方针的要求转化为每个员工的、追求和行为？（询问）

5.1

4八大原则之首的“以顾客为关注焦点”，如何在全公司的范围内实现？（询问）

5.2

5在内部沟通中，管理者如何保证在不同的层次和职能之间进行有效的沟通？有哪些正式沟通渠道？(询问，查证)

5.3.3

6组织为实现质量目标是否进行了策划？采取什么措施来保证质量方针和质量目标得到贯彻执行？对目标实现的时间要求、人落实明确？并对目标实现程度有检查、有评价？（询问，查证）

5.4

7怎么提高员工的质量意识？让其认识到满足顾客需求及相关法律、法规要求的重要性？（询问）

8有否进行管理评审？是否形成评审报告？有否对质量管理体系的适宜性、有效性、充分性做出评价？有否确定组织质量管理体系及过程的改进机会和措施？(询问，查证)

6.1

10

在体系的贯彻、实施及改进过程中，如何发挥作用？（询问）

出具各类审计报告可以在支付宝跑政通上办理：

3选择需要办理的审计报告类型，比如【年检审计】

4填写资产和收入，系统会给出报价

5和对接材料

6办理完成后，审计报告邮寄到手上，非常方便

项目审计方案属于内部审计机构部门管理的内容吗？

项目审计方案可以是内部审计机构部门管理的内容之一，也可以是外部审计公司提供的服务。项目审计旨在对项目的规划、执行、和收尾等各个阶段进行全面、系统的审查，以确保项目按照既定目标和标准进行，并及时发现和纠正项目中的问题。

在组织内部，内部审计机构负责对组织的业务活动、财务状况和内部控制体系进行、客观的评价。项目审计作为内部审计的一部分，有助于提高组织对项目管理的监督和控制能力，从而降低项目风险、提高项目执行效率和实现项目目标。

内部审计机构在项目审计方案中通常会包括以下内容：

审计目标：明确项目审计的目的和预期成果，如评估项目管理的有效性、合规性等(1)注册会计师发现董事、监事和高级管理人员2、设计内控审计方案，发内控审计通知书舞弊;。

审计范围：确定项目审计的范围，包括涉及的项目阶段、活动、资源等。

审计方法和技术：选择合适的审计方法和技术，如抽样审查、数据分析、现场调查等。

审计时间表：规划项目审计的时间和进度安排。

审计资源：分配审计人员、设备和其他资源。

审计报告：制定审计报告的撰写2、风险的高低进行排序;和呈报要求，以及审计结果的跟进和整改措施。

内部审计机构可以根据组织的实际需要和项目特点，制定针对性的项目审计方案，以确保项目审计工作的顺利进行。同时，组织也可以聘请外部审计公司对项目进行审计，以获取更客观、全面的项目评估和建议。

内审方案由谁批准

第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

内审通知需要批准。审计通知书是指内部审计在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的第二十条内部审计部门可就风险管理、内部控制等事项提供专业建议，但不得直接参与或负责内部控制设计和经营管理的决策与执行。书面文件。内部审计应根据经过批准后的审计通知书。内部审计应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。

(七)内部审计活动外包情况;

内部审计的工作步骤是什么？

注册会计师应当在审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。一般而言，与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见承担，其不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其它相关人员的工作而减轻。

1、拟定审计工作，报经批准后制定审计方案。

第十二条商业银行可设立总审计师或首席审计官(以下统称“总审计师”)一名。总审计师由董事会负责聘任和解聘。商业银行应及时向银行业监督管理机构报告总审计师的聘任和解聘情况。

2、确定审计对象和审计方式。

3、审计三日前向被审计对象发出书面审计通知书。

4、审计人员对被审计对象的有关资料进行认真细致的调查、询问，取得有效的证明材料，并作详细记录。

5、对审计中发现的问题，应及时向被审计对象提出改进意见。审计终结后，应出具书面审计报告第四十三条银行业监督管理机构有权根据评估结果对商业银行内部审计工作提出监管意见，要求其限期整改并提交整改报告。内部审计有效性和整改情况应纳入公司治理和内部控制整体有效性评估和监管评级。报送。

6、对重大审计事项做出的处理决定，须报经批准；经批准的处理决定，被审计对象必须执行。

7、根据工作需要进行后续审计。

审计目标，审计程序，执行程序，出具结论。

商业银行内部审计指引

第十五条商业银行应制定内部审计章程。内部审计章程应至少包括以下事项：

商业银行内部审计指引2017

为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的性和有效性，依据《中华银行业监督管理法》、《中华商业银行法》等法律法规，制定本指引。下面是我为大家带来的商业银行内部审计指引，欢迎阅读。

章总则

条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的性和有效性，依据《中华银行业监督管理法》、《中华商业银行法》等法律法规，制定本指引。

第二条中华境内依法设立的商业银行适用本指引。

第三条本指引所称内部审计是商业银行内部、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。

第四条商业银行内部审计目标包括：推动有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构;督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。

第五条商业银行内部审计工作应于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。内部审计活动应遵循性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业守。

第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。

第二章组织架构

第七条商业银行应建立垂直的内部审计体系。

第八条董事会对内部审计的性和有效性承担最终。董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员;提供充足的经费并列入财务预算;负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计等;为、客观开展内部审计工作提供必要保障;对内部审计工作的性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。

第九条董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于3人，多数成员应为董事。审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。审计委员会负责人原则上应由董事担任。

审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计，指导、考核和评价内部审计工作。

第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。

第十一条高级管理层应支持内部审计部门履行职责，确保内部审计资源充足到位;及时向审计委员会报告业务发展、产品创新、作流程、风险管理、内控合规的发展和变化;根据内部审计发现的问题和审计建议及时采取有效整改措施。

总审计师对董事会及其审计委员会负责，定期向董事会及其审计委员会和监事会报告工作，并通报高级管理层。总审计师负责组织制定并实施内部审计章程、审计工作流程、作业标准、职业道德规范等内部审计制度，组织实施中长期审计规划和年度审计，并对内部审计的整体质量负责。

第十三条商业银行应设立的内部审计部门，审查评价并督促改善商业银行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果，编制并落实中长期审计规划和年度审计，开展后续审计，评价整改情况，对审计项目的质量负责。内部审计部门向总审计师负责并报告工作。

第十四条商业银行应配备充足的内部审计人员，原则上不得少于员工总数的为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。1%。

内部审计人员在从事内部审计活动时，应遵循客观、保密原则，秉持诚信正直的道德守，按规定使用其在履行职责时所获取的信息。内部审计人员不得参与有利益关系的审计项目，不得利用职权谋取私利，不得隐瞒审计发现的问题，不做缺少证据支持的判断，不做误导性陈述。

(一)内部审计目标和范围;

(二)内部审计地位、权限和职责;

(三)内部审计部门的报告路径以及与高级管理层的沟通机制;

(四)总审计师的和义务;

(五)内部审计与风险管理、内部控制的关系;

(六)内部审计活动外包的标准和原则;

(七)内部审计与外部审计的关系;

(八)对重点业务条线及风险领域的审计频率及后续整改要求;

(九)内部审计人员职业准入与退出标准、后续教育制度和人员交流机制;

内部审计章程应由董事会批准并报监管部门备案。

第十六条商业银行的内部审计事项应包括：

(一)公司治理的健全性和有效性;

(二)经营管理的合规性和有效性;

(三)内部控制的适当性和有效性;

(四)风险管理的全面性和有效性;

(五)会计记录及财务报告的完整性和准确性;

(六)信息系统的持续性、可靠性和安全性;

(七)机构运营、绩效考评、薪酬管理和高级管理人员履职情况;

(八)监管部门监督检查发现问题的整改情况以及监管部门指定项目的审计工作;

第十七条内部审计部门有权获取与审计有关的信息，列席或参加与内部审计职责有关的会议，参加相关业务培训。

第十八条内部审计部门有权检查各类经营机构(含分支机构和附属机构)的各项业务和管理活动(含外包业务)，及时、全面获取经营管理相关信息，并就有关问题向审计对象和行内相关人员进行调查、质询和取证。

第十九条内部审计部门有权向董事会、高级管理层和相关部门提出处理和处罚建议。

第二十一条内部审计部门应根据商业银行的内部审计章程、业务性质、风险状况、管理需求及审计资源的配置情况，确定审计范围、审计重点、审计频率，编制中长期审计规划和年度审计，并报审计委员会批准。

商业银行的年度内部审计应充分考虑监管关注事项，包括但不限于：全面风险管理、资本充足、流动性、内控合规、财务报告等。

第二十二条内部审计部门应根据年度审计，选派合格、胜任的审计人员组成审计组，收集和研究相关背景资料，了解审计对象的风险概况及内部控制，编制项目审计方案，组织审计前培训并在实施审计前向审计对象下发审计通知书。特殊情况下，审计通知书可以在实施审计时送达。

第二十三条内部审计人员应根据项目审计方案，综合运用审核、观察、访谈、调查、函证、鉴定、调节和分析等方法，获取审计证据，并将审计过程和结论记录于审计工作底稿。

内部审计采取现场审计与非现场审计相结合的方式，并通过加强非现场审计系统建设，增强内部审计的广度与深度。

内部审计部门应加强信息科技在审计工作中的运用，不断完善内部审计管理信息系统。在审计过程中，内部审计人员应做好与审计对象的沟通交流。

第二十四条商业银行应建立异议解决机制。对审计对象提出异议的审计结论，应及时进行沟通确认，根据内部审计章程的规定，将沟通结果和审计结论报送至相关上级机构并归档保存。

内部审计人员应将审计报告发送至审计对象，并上报审计委员会及董事会，同时根据内部审计章程的规定与高级管理层及时沟通审计发现。

第二十六条商业银行董事会及高级管理层应采取有效措施，确保内部审计结果得到充分利用，整改措施得到及时落实;对未按要求整改的，应追究相关人员。

第二十七条内部审计部门应跟进审计发现问题的整改情况。必要时可开展后续审计，评价审计发现问题的整改进度及有效性。

第二十八条内部审计部门应建立健全内部审计档案管理制度，妥善保管内部审计档案资料。

第二十九条商业银行应建立健全内部审计质量控制制度和程序，定期实施内部审计质量自我评价，并接受内部审计质量外部评估。

第五章 部分审计活动外包

第三十条商业银行不得将内部审计职能外包，但可将有限的、特定的内部审计活动外包给第三方，以缓解内部审计资源压力并提升内部审计工作的全面性。

第三十一条商业银行董事会应对内部审计活动外包承担最终。商业银行内部审计活动外包应符合本银行内部审计章程的有关要求。

第三十二条商业银行不得将内部审计活动外包给正在为本银行提供外部审计服务的会计师事务所及其关联机构。

商业银行不得将内部审计活动外包给近三年内为审计对象提供过与该项审计外包业务相关咨询服务的第三方及其关联机构。

第三十三条商业银行应建立内部审计活动外包制度，明确外包提供商的资质标准、准入与退出条件、外包流程及质量控制标准等。

商业银行在实施内部审计活动外包时，本银行内部审计人员应参与并监督项目实施，并负责向总审计师报告外包活动的有关情况。

第六章 考核与问责

第三十五条商业银行董事会应针对内部审计部门建立科学的激励约束机制，并对总审计师的履职尽责情况进行考核评价，内部审计部门定期对内部审计人员的`专业胜任能力进行评价。

内部审计人员的薪酬水平应不低于本机构其他部门同职级人员平均水平。

第三十六条 商业银行应建立内部审计制，明确规定内部审计人员履职尽责要求以及问责程序。经认定，内部审计部门和审计人员已勤勉尽职的，可减轻或免除其。

第三十七条内部审计结果和整改情况应作为审计对象绩效(3)注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而在内部控制运行过程中未能发现该错报;考评的重要依据。

第三十八条审计对象应积极配合内部审计工作。对于拒绝、妨碍内部审计工作及整改不力的行为，商业银行应及时制止,并追究相关人的。

第七章 监管评估

第三十九条商业银行内部审计部门应建立与银行业监督管理机构的正式沟通机制，定期讨论银行面临的主要风险、已经采取的风险化解措施以及整改情况。双方沟通的频率应与银行的规模、风险偏好和业务复杂性相匹配。

第四十条商业银行内部审计部门应向监管部门提交以下报告：

(一)内部审计;

(三)向董事会提交的全面审计工作报告;

(四)外部机构对银行的审计报告;

(五)监管部门监督检查发现问题的整改报告;

(六)内部审计质量自我评价报告;

(七)银行业监督管理机构要求的其他报告。

第四十一条银行业监督管理机构可要求商业银行内部审计部门完成指定项目的审计工作，并将审计结果报送监管部门。

第四十二条银行业监督管理机构通过非现场监管、现场检查、监管会谈等方式，对商业银行内部审计的有效性进行评估。评估内容包括：

(一)内部审计章程;

(二)内部审计的范围、频率和效果;

(三)确保内部审计职能充分发挥作用的公司治理机制;

(四)银行内部审计的有效性;

(五)内部审计人员的专业胜任能力;

(六)内部审计人员的薪酬机制;

(八)内部审计报告及审计建议的整改落实情况;

(九)内部审计问责情况;

第八章 附 则

第四十四条商业银行应在层面建立与其规模、风险偏好和复杂程度相适应的内部审计制度，确保内部审计覆盖全部业务和全部机构。董事会对内部审计的适当性和有效性承担最终。

银行的内部审计部门应明确对附属机构的审计监督机制，并根据审计权限对附属机构实施审计，指导附属机构内部审计机制建设和内部审计工作。

附属机构的内部审计部门应根据内部审计章程的有关规定，向银行总审计师或内部审计部门负责人报告附属机构的内部审计工作。

本指引所称银行是指在中华境内依法设立的商业银行及其附属机构。附属机构包括但不限于境内外的其他商业银行、非银行金融机构及非金融机构。

第四十五条农村中小金融机构审计委员会的多数成员原则上应为董事。

村镇银行未设立内部审计部门的，应设置专门的内部审计岗位，并委托主发起行承担村镇银行的审计职能，确定对村镇银行的审计监督机制，有效实施审计活动。

第四十六条商业银行应根据本指引制定实施细则，并报银行业监督管理机构备案。

第四十七条银行业监督管理机构负责监管的其他金融机构参照执行本指引。

第四十八条本指引自印发之日起施行，《银行业金融机构内部审计指引》(银监发〔2006〕51号)同时废止。

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内部审计发挥咨询功能的方式

内部审计不仅是企业合规性第三十四条商业银行总审计师应建立相应的外包审计项目知识转移机制，确保内部审计人员能程度地获取专业技能，提升内部审计部门的专业能力。和内部控制的监督者，还可以发挥咨询功能，为企业提供经营和管理方面的建议和指导。以下是内部审计发挥咨询功能的方式：

提供风险识别和管理方案。内部审计可以根据企业的具体情况，识别和分析风险，提出相应的管理方案。这些方案可以帮助企业减少风险，提第二、工作重点四十五条 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者层报告。高经营效率，保护企业的财产和声誉。

提供财务管理咨询。内部审计可以根据企业的财务状况，提供财务管理咨询服务，包括如何提高财务报告的准确性和透明度，如何降低财务风险等。这些咨询服务可以帮助企业更好地管理和控制财务风险。

提供合规咨询。内部审计可以根据企业的业务特点和法律法规，提供合规咨询，帮助企业制定合规政策和规程，降低违规风险，保护企业的合法权益。

提供信息技术咨询。内部审计可以根据企业的信息技术状况，提供信息技术咨询服务，包括如何优化信息技术架构，如何提高信息安全等。这些咨询服务可以帮助企业提高信息技术水平和竞争力。

提供人力资源管理咨询。内部审计可以根据企业的人力资源状况，提供人力资源管理咨询服务，包括如何制定人力资源策略，如何优化人力资源管理流程等。这些咨询服务可以帮助企业更好地管理和利用人力资源，提高企业的绩效。

内部审计的流程应该是怎样的

第四章 审计工作流程

现代企业内部审计的流程分为三步，分别是：

①编制年度审计

②下达审计任务书

③组成审计小组

④组织审计前调查

⑤编写审计方案

二、审计实施阶段：

①会谈与沟通

②内控评估的健全性测试

③内控评估的有效性测试

④计量与账户测试

⑤审计取证

⑥中期审计报告

三、审计报告阶段

①完成审计报告

②征求反馈意见

③2进入小程序选择【审计报告】审定报告

④商业银行未设立总审计师的，由内部审计部门负责人承担总审计师的职责。整改通知

⑤审计决定

旨在为内部审计部门选拔开发人力资源的方案不应包含以下哪个步骤？

【】村镇银行已设立监事会的可不设立审计委员会，由监事会履行审计委员会职责。村镇银行已设立审计委员会的，可由董事会聘请主发起行审计部门负责人兼任审计委员会委员。：B

B，正确。这是质量保证和改进项目，不是发展人企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：力资源的内容。首席审计官应制订方案以选择和开发内部审计部门的人力资源。此方案应规定：为每一个层次的审计人员制定书面的岗位说明；选择合格的和能够胜任工作的人员；培训每一位内部审计人员，并为其提供后续教育的机会；至少每年一次对每个内部审计人员的业绩进行鉴定(二)实施审计工作；向内部审计人员提供业绩和专业发展方面的咨询建议。

内部控制审计的具体流程是怎么样的

第二十五条内部审计人员在实施必要的审计程序后，应征求审计对象意见并及时完成审计报告。审计报告应包括审计目标和范围、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容。

内部控制审计的程序：

(一)审计工作

注册会计师需恰当地内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。

审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响：

与企业相关的风险;

相关法律法规和行业概况;

企业内部控制最近发生变化的程度;

与企业沟通过的内部控制缺陷;

重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;

对内部控制有效性的初步判断;8.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。

注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

测试企业层面控制。

注册会计师测试企业层面的控制，在把握重要性原则的基础上，一般关注：与内部环境相关的控制;针对董事会、层凌驾于控制之上的风险而设计的控制;企业的风险评估过程;对内部信息传递和财务报告流程的控制;对控制有效性的内部监督和自我评价。

测试业务层面控制。

注册会计师测试业务层面的控制，在把握重要性原则的基础上，结合企业实际、内部控制相关法律法规要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试。注册会计师需关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。

测试与舞弊风险相关的控制。

注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应评价内部控制是否足以应对舞弊风险。舞弊风险因素是指注册会计师在了解被审计单位及其内部环境时识别的、可能表明存在舞弊动机、压力或机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。与舞弊风险相关的控制通常包括：针对重大的非常规交易的控制;针对关联方交易的控制;与管理层的重大会计政策和会计估计相关的控制;针对期末财务报告中编制的分录和作出的调整的控制;能够减弱管理层伪造或不恰当纵财务结果的动机及压力的控制等。注册会计师应当根据舞弊风险评估结果，对上述控制实施有针对性的测试。

测试内部控制设计与运行的有效性。如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的;如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的运行是有效的。

获取内部控制有效设计与运行的证据。注册会计师在测试内部控制设计与运行的有效性时，可综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法，获取充分、适当的证据以支持审计结论。与内部控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据越多。为确保证据的充分性和适当性，注册会计师通常需对测试时间安排进行权衡，既要尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，又要保证实施的测试能够涵盖足够长的期间。注册会计师对于内部控制运行偏离设计的情况(即控制偏)，应确定该偏对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。在连续审计中，注册会计师有必要考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况，以合理确定测试的性质、时间安排和范围。

(三)评价控制缺陷

注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试的基础上，需评价其识别的各项内部控制缺陷的程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷并影响其审计结论。在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师还应评价补偿性控制(替代性控制)的影响。

1.财务报告内部控制缺陷。表明企业财务报告内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括：

(2)企业更正已经公布的财务报表;

(4)企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

2.非财务报告内部控制缺陷。注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，区别具体情况予以处理：

注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和层沟通，提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

(四)完成审计工作

1.取得书面声明。注册会计师完成审计工作后，需取得经企业签署的书面声明。书面声明通常包括下列内容：

(1)企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责;

(2)企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论;

(3)企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础;

(4)企业已向注册会计师说明识别出的所有内部控制缺陷，并单独说明其中的重大缺陷和重要缺陷;

(5)企业对于注册会计师在以前年度审计中识别的重大缺陷和重要缺陷，是否已经采取措施予以解决;

(6)企业在内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者产生对内部控制具有重要影响的其他因素。

企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

2.沟通控制缺陷。注册会计师应与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷须以书面形式与董事会和层沟通。注册会计师认为企业审计委员会和内部审计机构对内部控制监督无效的，应以书面形式直接与董事会和层沟通。书面沟通需在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。

3.形成审计意见。注册会计师对获取的证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见，出具审计报告。

1、制定内控审计，内审包括：审计范围、人员、时间、审计的流程是那些、需要哪个部门配合。

2、形成审计小组，分配审计任务，制定每个流程的内部控制审计方案。

3、下发审计系统具自动读取预算系统的功能，根据设定的预算项目和财务数据的对应关系，实现财务数据与预算数据、财务指标与预算数据、预算指标的对比分析和穿透式查询，找出异的原因，并对预算执行情况进行预警定义，实现多种等级的预警提示。通知。

4、审计开始。

5、提出审计发现，小组讨论。

6、形成审计报告。报送批准。

7、分发经过批准的审计报告。

8、有问(十)其他事项。题的跟踪问题整改情况，并进行验证。

9、回访。

1、对被审计公司进行初步调查，发放问卷，主要是内部控制问卷。

3、到被审计单位，与被审计单位管理者沟通

4、开展现场审计，主要是制度的审阅进行设计有效性的审批，另外通过串行测试以及实质性测试来验证控制有效性

5、小组沟通审计发现，召开离席会议与被审计单位主管沟通问题。

6、发正式的审计报告，被审计部门回复整改情况

7、进行后续审计

2020年内部审计工作思路

审计通知书除了送被审计单位，必要时可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人的审计项目应抄送被审计者本人。

【篇一】2020年内部审计工作思路

20xx年，财务审计科全体人员必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，认真完成交给的各项工作任务。具体工作中，我们应该重点做好了以下几点：

一、完善财务制度，规范会计基础。

进一步完善健全工作职责和财务管理制度，明确会计机构、会计人员的设置，规定收支范围、审批权限和审批程序，使我单位的财务审计工作真正做到了有规可依，有章可循。努力协助尽可能向上争取资金。在对原始签证的审核、装订和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定作，确保会计基础工作的规范完整。

二、狠抓增收节支，搞好资金监管。

三、确保重点支出，努力化解债务。

在支出安排上，按照预算进度，统筹兼顾。按照保工资、保医疗金、保养老金、保正常运转、再尽能力化解债务的顺序，确保全年重点支出的需要。

四、正视困难局面，积极争取资金。

我单位，经济效益，无其他创收途径，再有包袱较重，致使我单位资金压力非常大，要想扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，要努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影，因此，当务之急是积极协助向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道。为我单位的正常运转提供资金上的保证。

五、切实搞好服务，树立良好形象

财务审计科是我单位的一个窗口，服务质量的好坏直接关系到我单位的形象，我们做到了既严格按照制度办事，又热情周到服务。无论是谁到财务审计科办理业务或咨询有关事宜，我们都做到微笑服务，热情接待，尽可能为他们排忧解难，让他们高兴而来，满意而归，树立了良好的财务人员形象。

20xx年的工作，对于我单位的持续长期发展、繁荣稳定具有非常重要的意义，财务审计科人员一定会紧紧围绕单位里的中心工作，服从，团结协作，恪守职责，踏踏实实，不遗余力地完成各项任务，为我单位的健康快速发展而努力工作。

【篇二】2020年内部审计工作思路

一、提高审计质量，发挥审计监督作用

1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。

2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与效益等事项。

3、改进审计管理，使审计年度要和我院的经济工作在时间上错位半年，使审计能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。

4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了，审计质量才能得到保证。

二、更新审计理念，提高审计工作层次

内部审计对所审查的活动向院提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿，立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康，树立起服务理念，采取参与式的审计策略。尽可能地对被审计的科室面临的困难和对策提供咨询意见:主动请求被审计科室对自己的工作方式、服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管理、完善决策机制发挥参谋助手作用，更好地为医院的和谐发挥重要作用。

三、以成本管理审计为重点，强化审计经济监督在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务，市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动，向广大患者提供医疗服务，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程，同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期发展;成本问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，内部审计要把医疗服务成本作为基本审计，及时发现成本管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的问题及其原因提出有效的解决办法和建议，促进医院有效节约与合璎利用资源，降低成本，从而提高经济效益与效益。

四、运用计算机审计，提高审计效率

随着医院管理信息化程度的逐渐提高，我院计算机信息系统要联网，使医院内部审计从传统的、以纸质账簿为载体的财务审计转向以业务、管理、绩效审计为主。通过借助计算机审计技术，能及时地获得相关信息资料，缩短审计时间，节约审计成本,从而提高审计效率。

我们科室要把握时代的脉搏，坚持以为指导，立足自身,立足内部，充分发挥应有的作用，就一定能够为促进医院的和谐发展作出新的贡献。

【篇三】2020年内部审计工作思路

一、指导思想

认真贯彻落实xx大风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。精神，以为统领，继续坚持"围绕中心、服务大局"的指导思想，牢固树立"审计为发展服务"的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。

(一)继续深化经济审计。认真执行《县级以下政干部任期经济审计暂行规定》，做到凡"离"必审。同时加强任期内经济审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济审计行为，尝试实行经济审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。

(二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。

(三)进一步完善相关的内部审计制度和作规程，搞好内审人员后续教育工作。

(四)认真抓好跟踪审计。以企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬"依法、求真、严谨、奋进、奉献"的审计精神。

2.贯彻"全面审计、突出重点"的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。

3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。

4.发扬"严谨细致、一丝不苟"的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。