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财税[2011]100号 财税2011100号文件


1、（一）软件生产企业销产品的涉税风险小型微利企业税率减按20％征收 是什么意思？ 小型微利企业所得税税率减按20%征收的理解是对符合小型微利企业相关条件的企业其企业所得税税率由原来的25%减少至20%执行。

2、财税[2013]106号文件中附件3营业税改征试点过渡政策的规定，下列项目免征：为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)第二十八条款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

3、为了进一步支援小型微利企业发展，《 关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4、小贴士：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

5、政策依据1.《企业所得税法》第二十八条款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;2.《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);3.《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);4.《关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(公告2011年第29号);5.《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号);6.《关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(公告2012年第14号)。

6、小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

7、应该怎么算？应纳税所得额x税率20%，对嘛？小微企业是20％，小型微利是再减半征收。

8、计算方确。

9、如满意，请采纳。

10、哪些小型微利企业可以减按20%的税率缴纳所得税年度应纳税所得额在50万元以下的均可以减半（首先,软件产品是必须自行开发的,纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。

11、(本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内)应纳税所得），减按20%的税率征收企业所得税核定征收的小型微利企业按什么税率申报企业所得税企业所得税税率为25％,非居民企业的“预提所得税”税率为20％。

12、另设以下优惠税率：1）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

13、②其他企业的年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超,1000万元。

14、2）需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

15、需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主智慧财产权，并同时符合下列条件的企业：①产品（服务）属于《重点支援的高新技术领域》规定的范围；②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

16、3）源泉扣除的“预提所得税”减按10％的优惠税率征收。

17、小型微利企业税收优惠对。

18、1、小型微利企业企业所得税优惠内容：小型微利企业适用的企业所得税税率是20%.（企业所得税法第28条）小型微利企业在2017年12月31日前，年应纳税所得额不超过30万元的，应纳税所得额减半后，按20%的税率计算缴纳企业所得税。

19、（财税「2015」99号）小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表"从业人数、资产总额"等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

20、（公告2015年第17号）2、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策执行办法：（1）查账征收的小型微利企业。

21、上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过30万元（含）的，分别按照以下情况处理：1）本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。

22、2）本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

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