出口抵减内销产品应纳税额 出口抵减内销产品应纳税额例子

都没有内销，怎么会有出口抵减内销产品应纳税额

可以通过这个会计科目核算专门反映企业免抵退税额中未参与实际退税的部分。这部分在计算企业税负时可视同企业缴税参与税负计算

A.不考虑免税购进原材料的情况，免抵退税额计算就是出口售价乘退税率

出口抵减内销产品应纳税额 出口抵减内销产品应纳税额例子

出口抵减内销产品应纳税额 出口抵减内销产品应纳税额例子

B.期需要指出的是，出口退税的原理在于：末留抵始终是进项税额，

如果出口售价大于购货价格，A始终大于B，应退税额始终是B。免抵税额则是A-B。且进销价越大，免抵税额越多。

如果出口售价等于小低于购进价格，则出现免抵税额为0的情况

出口企业的附加税怎样计算

出口企业的附加税怎样计算 ①定征退税率均为17%，

②上期留抵额为0，

③无内销收入，

④前期出口单证不在本月收齐，

⑤一月出口单证在本月收齐，

⑥无消费税和营业税。依上述条件，如你公司本月收齐单销售额为222534.59元，免抵退税额=222534.57%=37830.88元，期末留低额为12908.38元，则你公司本月应退税额为12908.38元，出口抵减内销产品应纳税额=37830.88-12908.38=24922.50元。因本月上缴为0，故不需交纳城建税、教育费附加等附加税。

望楼主采纳

沈阳金蝶财务为您解借：物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的额)答

纯出口企业是否缴纳城建税及教育附加税？

纯出口外贸企业一般不要缴纳城建税及教育附加税，如果企业实际缴纳了（出口退税率为零时要交）、消费税和营业税（发生了咨询服务、业务时）的税额就要交纳城建税及教育附加税的。

附：《中华城市维护建设税暂行条例》档案第二条规定凡缴纳产品税、、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，都应当依照本4、收到退税款条例的规定缴纳城市维护建设税。

关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与、营业税、消费税同时缴纳。

如果是生产企业型出口企业，自2005年1月1日起，根据《 关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）的规定，经税务局正式稽核批准的当期免抵的税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

钢铁企业的附加税怎么做

借 营业税金及附加

贷 应交税费-教育费附加

-平抑制基金

企业的燃油附加税可以抵么

不能抵的。

燃油税的目的不是针对的（其实和一点关系都没有， 扯来扯去，非要和他挂上钩，才收），是要我们节约资源，少用或不用油的。

生产企业出口退税附加税的基数怎么确定

《关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关地方教育附加政策的通知》（财税[2005]25号）档案规定“当期免抵的税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加”

出口企业按照《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中所列的免、抵税额确定申报城建税及附加。出口退税额不用计征城建税及附加。

、《关于生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕25号）规定，自2005年1月1日起，经批准正式稽核批准的当期免抵的税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

根据税法规定，生产型出口企业每月应当依据税务局退税机关已审批确认的当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第24栏“当期应退税额”与25栏“当期免抵税额”所列的税额进行账务处理。同时，地方税务局征收机关以此表中所列税额为计税依据征收税费。

对税费征收政策的理解，出口企业按照《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中所列的免、抵、退税额进行正确的账务处理，并以此计算税费。

企业实际缴纳的应当包括出口免、抵税额，即出口免、抵税额要被视同实际缴纳的，企业应当根据退税机关审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中当期的免、抵税额，来确定申报税费税额。

例如：2009年3月底，国税局退税机关审批了A企业（内资）免、抵、退税额80万元，其中退税额为30万元，免、抵税额为50万元。设A企业在3月份无内外销业务发生，所审批的免、抵、退税为前期出口业务在3月份收齐单证申报的退（免）税。A企业在收到返还的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》后，依据免、抵税额计算了城市维护建设税（税率为7%）和教育费附加（费率为3%），其正确的计算与会计处理如下。

1、3月底，收到《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》时：

借：其他应收款——应收出口退税（）300000

应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）500000

贷：应交税费——应交（出口退税）800000。

2、计提城市维护建设税，为500000×7%=35000（元）

借：营业税金及附加35000

贷：应交税费——应交城市维护建设税35000。

3.计提教育费附加，为500000×3%=15000（元）

借：营业税金及附加15000

用出口退税的免抵额进行计算

城建，教育附加和防洪等

出口企业的会计怎样计算需要多少进项税

生产性企业出品货物当期进项税额的计算：

当期进项税额额＝当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

购车附加税怎么计算?

购车附加税的计算方法：车价/1.17×10%

1、计税依据：汽车购置附加税实行从价定率的征收办法，其计算公式为：车价/1.17×10%

2、征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。

3、纳税义务人：在中华境内购置应税车辆的单位和个人。

汽车附加税怎么计算

汽车附加税具体计算公式为：车价/1.17×10% 。具体演算法：

征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等；

纳税义务人：在中华境内购置应税车辆的单位和个人；

计税依据：汽车购置附加税实行从价定率的征收办法，其计算公式为：

车价/1.17×10%

请解释一下应交-------出口退税科目表示的意义.

(1)借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 实现外销收入

分类: 商业/理财 >> 财务税务

问题描述:

既然是退税,我觉得应该是应交的减少,在借方啊.请说说为什么它在货方记录?

解析:

出口货物实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。所以，出口退税并不是退还“销项税额”，而是退还进项税额。

目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率（17%、13%）与退税率（各货物不同）之，即税法规定的出口退税”不得免征和抵扣税额”的计算比率。

根据企业会计制度的规定，对于实行“免抵退”方法的生产企业，在会计上应当增设如下专栏：

1、“出口抵减内销产品应纳税额”借方专栏

2、“出口退税”贷方专栏

另外，以“进项税额转出”贷方专栏核算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，以“应收补贴款”科目核算“当期应退税额”。

相关会计处理为：

1、根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”：

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交（进项税额转出）

2、根据“当期免抵税额”：

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交（出口退税）

3、根据“当期应退税额”：

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交（出口退税）

（这笔分录，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额）

由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（= 出口销售额 退税率）。

而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。

出口退税的退的是什么税?

出口退税的退的是什么税?

出口退税是指对报关出口的货物退还国内按税法规定已经缴纳的和消费税

一般分为两种:

一、退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税;

二、退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金.出口退税,有利于增强本国商品在市场上的竞争力,为世界各国所采用.

1、一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率

2、委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%

3、进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额

销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征税额

出口退税计算的关键是,正确确定出口货物的计税依据和退税率.对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额,由于加工后的货物是分次出口的,核销期很长,很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额.因此,一般由主管出口退税的国税机关在开具"进料加工贸易申请表"后,从企业应退税款中扣除.

出口退税怎么做账务处理?

出口退税账务处理如下:

1、购入货物及接受应税劳务时,按扣税凭证注明的额.

借:应交税费-应交(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等,

贷:银行存款/应付账款等,

2、出口货物.

借:银行存款/应收账款等

贷:主营业务收入

结转成本分录

借:主营业务成本

贷:库存商品,

3、计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额.账务处理如下:

借:其他应收款-应收出口退税款()(当期应退税额),

应交税费-应交(出口抵借：生产成本减内销产品应纳税额)(当期免抵税额),

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷:应交税费-应交借：原材料--材料 (800000/17%)4705882(出口退税)(当期免抵退税额),

应交税费-应交(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额).

4、收到出口退税款

借:银行存款

贷:其他应收款-应收出口退税款().

出口抵减内销产品应纳税额什么意思

借：库存商品 800 （不得抵扣额计入成本）

出口抵减内销产品应纳税额是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

计算公式

出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额

其中：当期免抵退税额=出口产品离岸价×规定的该产品出口退税率。

而“当期（实际）应退税额”应该怎样确定呢？它取决于当期期末“应交税费——应交”科目的借方余额与计算出的“当期免抵退税额”的金额的比较，“谁小取谁”。

但如果当期“应交税费——应交”科目的余额在贷方，表示企业要实际缴税，就没 有实际要退的税款了，这时，“当期（实际）应退税额”等于零，“出口抵减内销产品应纳税额”就等于“当期免抵退额”。

“当期免抵退税额”即是“出口退税”的金额计入应交税费——应交（出口退税），“当期（实际）应退税额”计入其他应收款——应收出口退税款。

扩展资料

企业应在“应交税费--应交”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。

企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费--应交（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记"应交税费--应交（出口退税）”科目。

对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目。贷记“其他应收款-出口退税”科目。

参考资料来源：

出口抵减内销产品应纳税额是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

计算公式

出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额－当期（实际）应退税额

其中：当期免抵退税额=出口产品离岸价×规定的该产品出口退税率。

而“当期（实际）应退税额”应该怎样确定呢？它取决于当期期末“应交税费——应交”科目的借方余额与计算出的“当期免抵退税额”的金额的比较，“谁小取谁”。

但如果当期“应交税费——应交”科目的余额在贷方，表示企业要实际缴税，就没 有实际要退的税款了，这时，“当期（实际）应退税额”等于零，“出口抵减内销产品应纳税额”就等于“当期免抵退额”。

“当期免抵退税额”即是“出口退税”的金额计入应交税费——应交（出口退税），“当期（实际）应退税额”计入其他应收款——应收出口退税款。

扩展资料

企业应在“应交税费--应交”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。

企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费--应交（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记"应交税费--应交（出口退税）”科目。

对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目。贷记“其他应收款-出口退税”科目。

参考资料来源：

应缴税费-应缴（出口抵减内销产品应纳税额）

可以通过这个会计科目核算专门反映企业免抵退税额中未参与实际退税的部分。这部分在计算企业税负时可视同企业缴税参与税负计算。

免抵税额指的是出口应退的抵顶内销应缴纳的。比如出口货物应退税10万，内销应缴纳5万，那么5万就是免抵税额。这部分不退税，也不用缴纳税了，出口抵减内销应纳税额是3级科目，只有产生免抵税额是体现在应缴税费-应缴的借方。

3级科目借方余额是留抵，贷方余额是应纳税额。月底转到2级科目未交。留抵税额填在报表第十五行。免抵退税办法含义：“免”税，是指免征出口销售的销项税，“抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额，“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。

字面意思：出口退税抵消内销货物应纳税额。公司出口货物并办理出口退税登记，在货物出口后向税务管理机关申请退税，属于进项，同时公司又在国内销售货物，产生费用，向税务机关缴税，这两项产生的相互抵消。

1、详细计算(因未提供具体进项税额也就是账面数字，所以只提供思路)

进项税额：购进原材料、劳务等税额

应退税额=10000×15%=1500元

内销税额：5000元

进项税额账面余额=进项税额-5000=。 如果数字为正需退税

额：1500-余额= (是以内销产品的销项税额抵减)。

分录指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。所以思路如下：

2、会计处理思路

1)、出口

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

2)、内销

借：应收账款(货资金)

贷：主营业务收入

应交税费——应交(销项税额)

3)、计算应纳税额：

借：应交税费——应交(转借：主营业务成本 2000出未交)

贷：应交税费——未交

4)、申报出口免抵退税时

借：应交税费——应交(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交(出口退税)

出口抵减内销产品应纳税额指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

应交税费-应交-出口退税贷方专栏核算的是当期免抵税额和当期应退税额之和，即税法中规定的当期免抵退税额。

应交税金-应交-出口抵减内销产品应纳税额 就是当期免抵税额，在纳税时是内销产品销项税额的抵减项，减少当期应缴纳的。

你写的那个分录就是将出口退税计入应交的减项，减少当期应缴额。那1500就从5000中减去，只需交3500了。

出口退税期末只有贷方余额，核算企业取得的出口退税。

大多数企业的销售都是既有出口，又有内销，所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析，税收实践就采用了人为确定退税率，并且首先以计算出来的当期免抵退税额（即当期名义退税额或者称当期应抵顶的进项税额）抵顶内销产品应纳的处理简易处理。这里的抵顶有抵减、冲减的意思，是内销货物销项税额的减项。

出口退税的会计分录怎么做？

1、不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本

货：应交税金-应交-进项税额转出

2、应退税额：

货：应交税金-应交-出口退税（应退税额）

3、免抵税额：

借：应交税金—应交-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交-出口退税（免抵额）

借：银行存款

货：应收附：销售：补贴款-出借：应交税金-应交-出口抵减内销产品应纳税额口退税

扩展资料：

为了反映各种税金的应交和实际交纳情况，应设置“应交税金”帐户进行核算。企业月终计算出当月应交纳的税款，贷(增)记该帐户。

实际交纳时，借(减)记该帐户，月末，余额在贷方，表示应交未交的各种税款，如为借方余额，则是多交的税金。“应交税金”帐户还应按税金种类设置明细帐，进行明细分类核算。

企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。

资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。（若余额在贷方，则说明企业的销项税额大于它的进项税额）。

需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。2007年新会计准则变化：应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费"。

参考资料来源：百度百科-应交税金

“出口抵内销产品应纳税额 ”什么地方会使用到这个金额？？？

(二)核算出口货物应免抵税额

一、生产企业出口货物实行“免抵退”办法时，

1、增设的专栏：

（1）“出口抵减内销产品应纳税额”借方专栏；

（2）“出口退税”贷方专栏。

2、另外，

（1）“进项税额转出”贷方专栏，核算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”；

（2）“其他应收款--应收补贴款”，核算“当期应退税额”。

根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交（进项税额转出）

根据“当期免抵税额”

借：应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交（出口退税）

根据“当期应退税额”

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交（出口退税）

实行“免、抵、退”方法的会计处理有三种情况。

1、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳；

2、应纳税额为负数，当期留抵税额大于免抵退税额，可全部退税，免抵税额为0；（例1）

3、应纳税额为负数，当期留抵税额小于免抵退税额，可退税额为留抵税额。（“出口抵内销产品应纳税额 ”，例2）

三例题

例1、A公司是一家有进出口经营权的一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。该公司205年7月份的相关业务如下：

（1）购进原材料，取得的专用上注明的价款2000万元，

（3）内销货物不含税销售额1000万元，

（4）出口货物的销售额折合1500万元，

（5）当期应结转的主营业务成本为2000万元，

（6）上期留抵税额为10万元，

该企业当期的“免、抵、退”税额分录。

1、实现内销时

借：应收账款 1170

贷：主营业务收入 1000

应交税费--应交（销项税额） 170

2、实现外销时

借：应收账款 1500

贷：主营业务收入 1500

3、结转销售成本

贷：库存商品等 2000

4、购进原材料

借：原材料 2000

应交税费--应交（进项税额） 340

5、购进免税原材料

借：原材料--免税原材料 500

贷：应付账款 500

6、根据7月份免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理

当期免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额

=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）

=20

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=出口货物离岸价外汇牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额

=1500（17%-13%）-20

=40

借：主营业务成本 40

贷：应交税费--应交（进项税额转出） 40

7、7月份出口退税

（1）当期应纳税额

=100017%-[200017%-（1500-500）（17%-13%）]-10

=-140 （即为7月末末留抵税额 ）

（2）7月份免抵退税额

=（1500-500）13%

=130

（3）当期应退税额和免抵税额的计算

按规定，当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额出口退税的具体会计处理？？=130

当期免抵税额=0

借：其他应收款--应收补贴款 130

贷：应交税费--应交（出口退税） 130

7月末留抵结转下期继续抵扣税额为10万元(140-130).

例2、某生产企业销售货物的税率为17%，退税率为13%，美元汇率为8.27。 2005年12月发生以下业务：

（1）取得出口销售额为110万美元，其中有40万美元未拿到出口报关单（退税专用联），其中预估运输保险费10万美元，

（2）实现内销销售收入（不含税价）200万元，当期进项发生额80万元.

会计处理：

借：应收账款--公司 9097000

贷：主营业务收入--外销收入 （$1008.27） 8270000

(2)实现内销收入

借：应收账款--公司 2340000

贷：主营业务收入--内销收入 2000000

应交税费--应交（销项税额） 340000

(3) 购入原材料

应交税费--应交（进项税额） 800000

贷：应付账款--公司 5505882

(4) 12月未计算的免抵退税不得免征抵扣税额(运输保险费可税前扣除)：

免抵退税不得免征和抵扣税额

=（$1100000-$100000）8.27（17%-13%）=330800

借:主营业务成本 330800

贷:应交税费--应交（进项税额转出 ）330800

(5) 计算应退税额，免抵税额

期末留抵税额

=本期发生销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）

=340000-（800000-330800）=129200

免抵退税额=（1100000-100000-400000）8.2713%=645060

按照规定，如果期末留抵税额<免抵退税额，则

应退税额=期末留抵税额=129200

免抵税额=645060－129200=515860

根据计算的应退税额：

借：其他应收款--应收补贴款 129200

贷：应交税费--应交（出口退税） 129200

根据计算的免抵税额：

贷：应交税费--应交（出口退税） 515860

出口抵减内销产品应纳税额 专栏核算的含义

根据有关规定：应收出口退税款时：借：其他应收款 贷：应交税费－应交（出口退税） ，实际收到时：借：银行存款 贷：其他应收款

应缴税费-应缴（出口抵减内销产品应纳税额）

仅供参考

指的是免抵税额。

一般情况的的分录

借：其他应收款-应收出口退税

应缴税费-应缴（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应缴 借：其他应收款-应收出口退税税费-应缴（出口退税）

出口退税会计分录怎么做

其他应收款--运输保险费 827000

出口退税会计分录：

借：未交税金

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交（进项税额转出）

2、结转当期免抵税额

借：应交税金——应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交（出口退税）

3、结转当期应退税额

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交（出口退税）

出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的、消费税。出口货物退税制度，是一个税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

条件：

（1）必须是、消费税征收范围内的货物。、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收、消费税的货物（包括规定免税的货物）不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。

出口退税流程图

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

贷：主营业务收入-出口销售

转出不予免抵：

借：主营业务成本-出口成本

借：应交税金-应交(进项税额转出)

收汇：

借：银行存款(美元户)

贷：应收账款(或应收外汇账款)

计算出口退税：

借：应收账款或应收出口退税

贷：应交税金-出口退税

收到退税款：

借：银行存款

贷：应收账款或应收出口退税

基本上就这些了，其他基本与内贸相同。

应交税金-应交-出口抵减内销产品应纳税额什么意思

所以说，“出口退税”贷方专栏反映的并非真正的退税，而是出口货物较内销货物因执行税率的不同而少交的“销项税额”。

1、当进项税额不足以抵消销项税额，形成应交税金时，转入“未交税金，实现对销项税额的抵减。

因为如果没有退税时，月末有如下分录

销项税转入未交税金（为简洁，只写明细科目）：

借：销项税额

借：应交税费--应交（出口抵减内销产品应纳税额） 515860贷：未交税金

进项税转入未交税金

贷：进项税额

未交税金借方为留抵税额，贷方为应缴税额，如果退税有了免抵税额，体现在“出口抵减内销应纳税额”借方，和进项税额相同，因此转入未交税金时

贷：出口抵减内销应纳税额

2、可以，因为仍然体现在借方

3、详细看1的解释，不是抵扣，是抵减销项税（或领会为应交税）

4、免抵税额是计算提取城建税及附加的依据，不论是否计入该科目，都得提

出口退税 会计处理及记帐凭证

（2）当期购进免税原材料的组成计税价格为500万元，

出口退税 会计处理及记帐凭证 1.是报关单上的金额。

2.（1）借：应收账款

贷：主营业务收入（有出口货物的，电子口岸中有出口资讯）

（2）借：主营业务成本

贷：应交税费－应交（进项税额转出）（出口产品退税率进项转出，不得免抵税额要计入成本）

3）借：其他应收款－出口退税

贷：应交税费－应交（出口退税）

（4）借：应交税费－应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费－应交（出口退税）

（5）借：银行存款

贷：其他应收款－出口退税（收到退税款）

出口退税会计处理

做账方式相同，

原金额 汇率 本金额

借：银行存款 50000 6.83左右

贷：预收账款 50000 6.83左右

等总金额的开出去，再做一个收入，同时冲销预收账款。

做账其实没什么不同，只是有一个汇率的问题，这个汇率依据公司情况而定，我们一般是使用上月底的汇率入账。到月末再调整汇兑损益。

出口退税的会计处理

简单的说,出口退税不予抵减,是指退税率低于17%的出口商品,需要将进项税额减掉征退税.比如:某商品率17%,出口退税率13%,在出口申报时后,就要将进项税额减掉(出口货物FOB(17%-13)),做进项税额转出,在申报时填到附表2:免抵退货物不得抵扣税额.

例如:本期出口FOB:10000元,就要转出:100000.04=400元,这400元做进项税额转出.

一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：

（1）计算当期应纳税额

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额

若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。

（2）计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率－出口货物退税率）

－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）

相关会计处理为：

根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”

借：主营业务成本

贷：应交税金——应交（进项税额转出）

贷：应交税费——应交教育费附加15000。（3）计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

（4）确定应退税额和免抵税额

1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零；免抵税额＝免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

相关会计处理为：

借：应交税金———应交（转出未交）

贷：应交税金———未交

借：应交税金———应交（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交（出口退税）

2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：

（1）若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额。

相关会计处理（根据税务局“免抵退审批通知单”）为：

借：应收补贴款 －出口退税 （与通知单上所载“应退税额”一致）

应交税金———应交（出口抵减内销产品应纳税额）（与通知单上所载“免抵税额”一致）

贷：应交税金———应交（出口退税）（与通知单上所载“免抵退税额”一致）

（2）若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0。

相关会计处理为：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交（出口退税）

借：应交税金———应交（转出未交）

贷：应交税金———未交

“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。

应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。

由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免抵退税额”（=出口销售额退税率）。

而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，（销项税）应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付款（这就是免税的结果），对此，以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。

在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交（出口抵减内销产品应纳税额）”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。

(一)计算免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本

贷：应交税金-应交-进项税额转出

贷：应交税金-应交-出口退税

(三)当期若有出口货物应退税额

贷：应交税金-应交-出口退税（应退税额）

(四) 收到退税款

借：银行存款

贷：应收补贴款-出口退税

关于出口退税的会计处理

借:应收帐款-XXX 10000

贷:主营业务收入 10000

2、出口免抵退不得抵扣额转出为8%

贷：应交税金-应交-进项转出 800

3、出口退税申报确认退税率为9%

借：应收补贴款-退税 900

贷：应交税金-应交-退税 900

有出口货物的企业，其出口退税分为以下两种情况处理：

一、实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业，

1、按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口货物成本，

借：主营业务成本

贷：应交税金-应交-进项税额转出

2、核算出口货物应免抵税额

贷：应交税金-应交-出口退税

3、当期若有出口货物应退税额

借：其他应收款-应收出口退税

贷：应交税金-应交-出口退税（应退税额）

借：银行存款

贷：应收补贴款-出口退税

二、未实行“免、抵、退”办法的企业

处理办法不一样……（略）

出口退税的会计处理（会计分录）

借：库存商品（到岸价+关税+消费税）

借：应交税费--应交--进项税

出口退税如何进行会计处理？

方面。企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的，企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金—应交（出口退税）”科目。 实行“免、抵、退”办法的企业，按规定的退税率计算出口货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定予以退税处理。 1.企业货物出口销售后，结转产品销售时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目。 2.按购进原材料等取得的专用上记载的额与按照退税率计算的额借记“产品销售成本”，贷记“应交税金—应交（进项税额转出）”。 3.按规定退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。借记“应交税金—应交”（出口抵减内销产品应纳税额），贷记“应交税金—应交（出口退税）”。 4.特殊情况下，确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的部分可按规定退税。借记“银行存款”，贷记“应交税金—应交（出口退税）”。 消费税方面。生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。 通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金—应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金—应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。