内控制度的评价与监督情况_内控制度评价报告

内控制度包括哪些制度

员工定向规定了何种行为是可接受的或不可接受的

内控制度企业组织开展风险评估评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的目标设定、风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。包括内部环境制度、风险评估制度、控制活动制度、信息与沟通制度和内部监督制度。

内控制度的评价与监督情况_内控制度评价报告

内控制度的评价与监督情况_内控制度评价报告

内部环境制度：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

风险评估制度：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

信息与沟通制度：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

内部监督制度：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

2、保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的、银行存款和其他货资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

如何加强内部管理监督

控制活动制度：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

加强内部专卖管理监督是一项长期的、与时俱进的系统工程，需要持续有效地不断完善和改进，并建立健全行之有效的长效管理监督机制。

（一）提高规范意识、纠正思想偏，对内管工作认识再提高。

一是通过宣传，认识内管工作的重要性。局组提出烟草行业坚持“两个至上”行业共同价值观，切实维护利益和消费者利益。这既是全行业共同的价值追求，又是加强内部专卖管理监督工作的指导思想。烟草行业全体员工必须从思想上高度认识内部专卖管理监督工作的重要性，要在各级干部中强调不抓内管是失职，抓不好内管是不称职，出问题是渎职的理念，着力解决“抓”、“抓”问题。二是通过认知，认识内管工作的紧迫性。随着《烟草控制框架公约》的履行，烟草发展的客观环境发生了很大变化。在新的形势下，努力提高行业法律意识，增强法制观念，严格约束和规范行业自身行为显得更加重要和紧迫。站在深刻变革的环境和完善法制建设的时代背景上，深刻认识加强内管工作的重大意义，切实增强内管工作的自觉性。三是及时纠正思想认识上的偏。针对少数人对内管工作重要性认识不到位等情况，采取教育培训的方法，使其真正理解内部专卖管理监督工作的目的、要求、内容、方法以及措施，并在日常内管工作中加以重视、贯彻和落实。针对有的人认为“内管工作是专卖部门的事、是内管员的事”的思想，加大宣传，落实，争取支持，充分发挥集体智慧和力量，实现以自律促规范的目的。灌输“规范就是效益”的思想，向“市场要效益”、向“规范要效益”，积极开创“明确、全员参与、各部门齐抓共管”的工作局面，形人讲自律、全员抓规范的良好氛围。

（二）加强学习交流，提升内管队伍素质。

一是加强内部学习交流。采取“请进来、走出去”的做法，组织内管人员实地考察学习兄弟单位先进典型和经验，开阔视野，拓宽思路，查找距，及时完善和调整工作方法和思路，促进内管工作平。二是积极开展岗位技能大赛和开设内管活动，为干部员工打造相互交流、学习的平台。三是加大培训力度。烟草商业企业卷烟经营内管工作涉及卷烟购进、销售、货源分配、库存等环节的监管。烟叶生产经营涉及烟叶种植、收购、调拨等环节的监管和营销、物流、烟叶、财务等多个部门，对内管人员的业务素质要求较高。所以，加大专卖内管人员培训力度，使内管人员熟悉相关岗位的工作职责和流程，熟悉掌握熟练掌握各级内管工作制规范和要求等，并严格按照规定要求开展内管工作。四是交叉检查。内管半年定期检查中，可以抽调烟叶、营销、物流等同级监管部门或其委派到县级局的内管人员参与检查，组成交叉检查组，通过交叉检查，达到互相学习，互相借鉴的作用，交流推广好的的内管经验，以试点推广带动内管队伍素质的提高，促进内管工作的质量提升。

（三）加强沟通配合，建立协作机制。

因内管工作内容广，人员有限，内管部门的走访力度相对较弱，因此，内管部门要加强与其他部门的沟通协调配合。一是建立完善内管工作联络制度。与相关部门保持联络，确立一名内管工作联络员，由他们负责具体内管工作的联系及资料报送。二是每月定期召开内管联席会。邀请营销、配送等部门人员参加，通报内管工作情况，充分交流，听取大家的意见、建议，不断拓宽内部监管工作领域，深化内部监管工作内容，改进内部监管工作方法。三是完善供货策略成效监管机制。内管人员积极参与营销策略的制定，根据专卖市场查处案件情况及在内部监管中发现的问题，树立“客户需求不代表市场需求的”意识，尊重市场真实需求，本着“把客户放在心上”的思想，认真分析客户需求，对容易出现外流的卷烟品牌、供货与实际销售不符等情况，通过反馈单，及时向营销部门反馈，提出合理性调整供货策略建议。四是建立内管与专卖稽查员、客户协作机制。完善与中队联合走访市场检查制度，通过内管人员网上实时，实地走访和预警分析，即时发现、筛选出异常预警，并作为核查任务下发至有关部门进行实地核查，并制作相应的工作表格，将红色品牌，重点监管大户列入其中，灌输“向专卖要市场”、“向专卖要销量”的理念，发动全员积极发现问题，使得专卖人员乐意“带着问题上市场”，纠正“不敢管、不愿管”以及监管随意性大、针对性不强等问题，真正发挥全员内管的功效。五是完善卷烟工业企业重点环节监管工作流程与相关制度。加强工商协同，明确工作职责，对卷烟工业企业生产、销售、运输和报废等重点环节实施有效监管，形成较为完善的卷烟工业企业监管体系。

（四）监督提前、范围延伸，充分发挥内管监督职能。

一是监督提前。当前行业信息化手段相对现在内管新形势要求较落后，还没有实现事前、事中、事后全程监管，在进、销、存等卷烟经营行为发生以后，甚至是在问题出现、损失形成乃至产生不良影响才能发现。因此，只有将治标与治本结合起来，关口前移，创新手段，提前介入，随时跟进，才能确保少出问题、少犯错误。目前情况，需要更加借助专卖系统、营销V3系统，对违规重点户进行查询，除了以专卖对接之外，更加与营销等部门加强沟通联系，实现信息共享。加强与营销等业务部门人员的沟通联系，实现信息共享。对卷烟销售的每个环节都非常熟悉，凭借其敏锐的嗅觉，才能实现对辖区卷烟经营活动全过程的监督。结合营销策略，才能更加有效分析易外流卷烟品牌销量是否存在异常。例如：在当前卷烟货源供应采取“稍紧不断档，市场基本满足”的情况下，内管人员从卷烟商定总量环节开始提前介入，实现对卷烟经营的事前监管。

二是对内管监督范围再延伸。内管监督的一项重要内容是遵守烟草专卖法律法规，依法监督，监管执法。因此，我们要对内管监督的范围进行延伸。首先充分发挥网上监管职能。每日通过营销、内管信息系统，统计分析易外流卷烟品牌的订货量，检查卷烟零售客户有无销量异常现象，查找订货量与其经营规模是否相符，特别是对“异常订单、异常品牌、异常客户”进行重点分析，调查核实、查找原因，及时掌握、了解辖区内卷烟市场动态，实行品牌分级管理，查找可能出现的不规范经营行为线索，防止卷烟异常流动。重视对零售大户和行业内部人员的违规经营行为，更多关注内管信息系统里的异常情况和数据外，还要及时关注客户信息情况。比如，针对利用一些停业、歇业户的零售许可证来“借证经营”的情况，除了定期和不定期对客户开店情况进行检查外，客户、送货员、稽查队员要加强联动监督，发现有停业、歇业的要及时上报，及时对该户停供货源。客户、送货员、稽查队员如果发现问题不及时汇报，一旦内管检查中发现有向停业、歇业户供货的，三者都要负连带。也就是要通过牵制式管理来尽量避免向停歇业户供货的不规范行为。其次是加大市场信息搜集力度。加大对市场进行烟草专卖法律法规的宣传，加强对违规卷烟经营户和违法卷烟经营户的教育与惩处。建立卷烟零售客户联系点，营销部门紧密联系，与零售终端接轨报酬是一种强化和鼓励期望行为和消除不期望行为的手段，收集市场销售信息，掌握卷烟销售动态，调查重点关注品牌销售动向、卷烟真实需求和零售客户卷烟进销存情况，认真排查辖区是否有非法收购倒卖卷烟，卷烟是否入网、落地、入户销售等。积极参与营销策略监管，内管派驻机构全程参与营销策略的讨论、制定，监督货源分配是否严格执行“一禁止三公开”。严格规范工业企业卷烟宣传促销审批程序，加强现场监督检查，督促其严格按照烟草专卖法律法规及行业有关规定开展宣传促销活动，真正落实“六个严禁、一个严控”。

内部控制监督与评价的主体是哪些部门

（1）甄选

首先行政事业单位应该有“内审机构”，作为内部监督评价内控有效性的部门，并明确该内审机构的职责。外部监督评价应该是审计局、上级内审机构、部门合理开展。

我国行政事业单位的内控建设才刚刚启动，具体的作办法没有颁布，单位重视、认识程度都不悬着适当的纠偏措施：保持方案的双重优化，原有的影响，注意消除疑惑。够。

内控制度包括哪6个方面

内控制度的目标

内控制度是组织为达到其目标而制定和实施的一系列政策、程序和措施。通常包括以下六个方面：

1. 控制环境： 这涉及到组织的文化和管理风格，包括层对内控的承诺和态度，以及员工的道德和道德水平。一个积极的、以内控为导向的控制环境有助于确保内控的有效性。

2. 风险评估： 这是指组织需要识别和评估可能威胁其目标实现的风险。这包括了解内外部环境中的各种风险，以便能够采取相应的控制措施。

3. 控制活动： 这是内控制度的核心，包括各种策略和程序，以确保组织的目标得以实现并减少风险。这包括了解、评估和选择适当的控制措施。

4. 信息与沟通： 内控制度需要确保信息的准确性、及时性和适当性，以便组织做出明智的决策。此外，也需要确保信息能够流动和共享，以便有关方能够有效地沟通。

5. 监督： 这涉及到对内控制度4. 信息与沟通的不断监督和审计，以确保其有效性。监督可以通过内部审计、外部审计和管理层的评估来实现。

6. 信息与通报： 内控制度需要确保信息能够及时传达给相关各方，特别是对于与内部控制和风险管理有关的信息。这有助于各方了解组织的状况和风险，并能够采取适当的措施。

这六个方面共同构成了一个有效的内控制度，有助于组织达到其目标并管理风险。不同的组织可能会根据其性质和规模对这些方面进行不同程度的强调和定制。

内控五要素

内控指的是内部控制。

内部控制是在一定环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在组织内部实施的各种制约和调节的组织、、程序和方法。

内部控制有要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中内部环境是控制的基础，风险评估与控制活动是重要的环节和手段，信息与沟通是必要的条件，内部监督是不可缺少的重要保证。

1. 内部环境

内部环境是内部控制的基础，它包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和法律环境等。

人的性格有好有坏，企业文化也是一样，积极向上的企业文化有利于员工树立现代企业管理理念，强化风险意识。有经营风险就会有法律风险，企业应当对员工加强法制教育，培养法制观念，防范法律风险。

2. 风险评估

所谓风险评估，是要求企业准确识别并控制与目标相关的内部风险和外部风险，并确定企业的风险承受能力。对企业来说，只要经营就存在风险，有内部管理失控带来的管理风险，有外部经营环境恶化带来的危机，也有导向变化产生的政策性风险，风险无处不在。企业首先要能分析和识别风险，应对风险也不能草木皆兵，风险管控也是有成本的，不能因为有风险就什么都不能干了，我们先找出需要重点关注的风险，并找出合适的应对策略。

企业应对风险的策略有四种：风险规避、风险降低、风险分担、风险承受。风险承受就是说风险在企业可承受范围内，或者权衡利弊后，出于成本考虑，不打算采取任何降低风险的措施。

3. 控制活动

所谓控制活动就是为了控制风险而采取的措施，企业为了保证政令通畅会制定一系列的政策和程序，这些措施大部分是预防性质的，比如不相容职责的分离、审批授权、财务监督、预算管理等，也有检查性的控制，对资产的日常管理与清盘，对经营成果的分析评价以及考核激励等。预防性的控制活动存在于每一个业务流程中，目的是防止错报和舞弊现象的发生。

决策是管理工作的本质，而决策的下达需要及时准确的信息支持。企业的信息传递与沟通是确保内部控制有效运行的关键。

5. 内部确定控制标准的原老员工非正式和正式的传授活动向新员工传递了"该知道和不该知道"的规则则：反映要求，控制关键点，体现控制趋势，组织适应性，控制的例外。监督

内部监督指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，并及时加以改进。有了内部监督制度就要有专门的监督部门，一般情况当然是审计部负责，如果条件不具备，财务部或经授权的其他监督机构也可以负责。内部监督分为日常监督和专项监督。专项监督要视企业具体情况而定，如果日常监督有效，企业经营也没有出现大的变动，就可以减少专项监督，反之就要增加。

基本规范要求企业结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。这是内部监督的重要工作，主管部门要求上市公司每年都要对内控情况进行自我评价并向公众披露。

内部控制评价报告的内容有哪些

报酬是一种强化和鼓励期望行为和消除不期望行为的手段

有序开展内部控制评价。内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。这是我国企业内部控制评价工作的法定程序，是必须要执行的最基本的程序。中天恒3C框架把内部控制评价流程分为评价准备、评价实施、评价报告三个阶段，每个阶段又可细分若干内容。 企业应当根据内部控制评价结果和整改情况，编制内部控制评价报告。...

1、有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

内部控制评价报告至少应当包括下列内容：

（1）组织实施内部控制评价的总体情况；

（2）内部控制主体的声明；

（3）内部控制评价的范围和内容；

（4）内部控制评价的标准和依据；

（5）内部控制评价的程序和方法；

（6）内部控制重大缺陷及其认定情况；

（7）内部控制重大缺陷的整改措施及追究情况；

（8）内部控制有效性的结论；

拓展资料：

内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

内部控制评价的对象是内部控制的有效性，而内部控制的有效性，是企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。内部控制的目标包括合规目标、资产目标、报告目标、经营目标和战略目标。

因此，内部控制评价的内容应是对以上五个目标的内控有效性进行全面评价。具体地说，内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行。

企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、等应用指引为依据。其中，组织架构评价可以重点从组织架构的设计和运行等方面进行;发展战略评价可以重点从发展战略的制定合理性、有效实施和适当调整三方面进行。

人力资源评价应当重点从企业人力资源引进结构合理性、开发机制、激励约束机制等方面进行;企业文化评价应从建设和评估两方面进行;可以从安全生产、产品质量、环境保护与资源节约、促进就业、员工权益保护等方面进行。

企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。

如何评价内控有效性的分析与研究

包括估价偏的类型和数量并寻找产生偏的原因。偏较大又影响到目标时，采取行动。

有效的内部控制是提供合理保证，不是的保证。美国《证劵交易法》对合理保证的解释是：“这是一种详细的水平和保证程度，它能够使谨慎的高级职员在处理事务的时候感到满意”。所谓的一个范围指的是有效的内部控制不是一个点，而是一个区间，在合理保证和保证之间必然存在一个区间（陈汉文和张宜霞，2008）。这个区间之间只有上限，即，下限是人们根据实际情况作出的判断，这是一个不确定的数值。所以，有效的内部控制仅仅为企业目标的实现提供一个合理的保证，而不是的保证，也可以说有效的内部控制仅仅是存在的一个判定的区间，而不是一个点。内部控制的目标实现如果在这个范围内，就可以说这个内部控制是有效的，反之，则是无效的。

2、 组织结构前提：要有专司控制职能的组织机构，即控制机构。在开展控制工作之前应明确界定负责评价和纠正偏工作的机构，岗位和个人。这样不仅明确职责也清楚相互之间的监督关系。

（二）内部控制目标不同，有效的内部控制含义也不同

（三）内部控制的认定环节应该是执行的有效性

为了实现设计有效、全面和详细，在进行内部控制制度设计时，必须考虑到内部控制的目标的实现，然而最终使得相关机构设计出来的内部控制制度不符合企业的实际情况，最终大部分都没有被企业接受。实际上，对于认定环节到底是“设计有效”更重要还是“执行有效”更重要，这个问题一直面临一个很难抉择的处境，因为要使内部控制制度的设计更有效，内部控制的构建既要考虑到全面性，也要考虑设计的详细，又要考虑成本效率和效益的原则，还要考虑易于用到实践中去，“这就充分暴露出内部控制在‘设计有效’和执行有效之间存在着相互替代的矛盾效应”，内部控制的这种替代效应会造成企业管理者顾此失彼，在进行选择的时候，到底是考虑“设计有效”更重要还是“执行有效”更重要呢？毫无疑问，当然是内部控制制度的执行更重要，这也是内控的最终目标，当两者出现冲突的时候，内部控制执行的有效性是首先要考虑到的。

如何才能做到内部控制的执行有效性呢？主要有以下两个方面：

1.内部控制制度的设计要以执行有效为基础

成本效益原则是在设计内部控制制度时首先要考虑的。要设计一个符合企业实际情况的内部控制制度一定要花费成本，比如在聘请注册会计师实施内部控制审计或者引入外部咨询机构进行内部控制设计和评价工作，一定会增加企业的成本。但是在执行内部控制制度的时候，只有建立一套科学且符合企业实际情况的内控体系，内部控制制度才能得到真正得到落实。企业才能真正做大做强，打造成“百年老店”，同时，内部控制制度的设计必须遵循内部控制框架理论，并且结合企业的实际情况，体现企业的经营理念和组织结构等个性特征。

2.建立风险管控为导向的内部控制制度

内部控制制度是在管控企业风险的基础上建立的，首先要对企业的业务流程进行全面的梳理，找到企业的主要风险控制点，根据企业的风险控制点有针对性的去设计内部控制制度；其次，将内部控制制度应用于实践，任何一个内控制度是否有效且能否得到良好的执行，不能仅局限于理论上，必须接受实践的检验。，结合企业的实际情况，发现内部控制实际运行的时候存在问题，并不断改进。

内部控制有效性的评价方法：

对内部控制设计和执行两个方面进行评价是目前国内外得到普遍认可的观点。很显然，内部控制设计有效，但并不意味着内部控制就能得到很好的执行，因此内部控制有效性既要设计有效，还要执行有效，美国证券交易委员会（SEC）也规定：在进行内部控制有效性评价的时候，应该考虑内控设计和执行两个方面的有效。目前对内部控制有效性的评价主要定性和定量两种方法，基于对内部控制有效性理论框架的构建，然后在此基础上，构建数学模型，运用数据和指标进一步对内部控制有效性进行评价。

（一）定性方法

国内外对于内部控制有效性评价的定性评价研究主要有风险基础法和详细评价法两种方法，这两种方法都是基于COSO提出的内部控制整体框架理论中的三大目标和五要素。

1.详细评价法。这种方法首先以权威机构制定出的内部控制制度框架为参考标准，根据内部控制构成的要素去评价内部控制的设计有效性，然后，再对内部控制运行有效性进行测试之后，做出内部控制设计和实施的有效性的评价，最终确定内部控制是否有效。此种方法优点是不需要高度的专业判断，但也有很多缺点，一方面因为这种简单的对照方法去评价会造成高成本、低效率；另一方面这样得出的结论不可靠。尽管权威制定且得到普遍认可的内部控制框架理论是一个通用的标准，但是并没有考虑到企业本身所处的实际情况，比如企业的规模、企业的行业以及外部的环境。由于这些缺点，美国实务和理论界后来提出了风险基础法

2.风险基础法。风险基础法是风险到控制，首先评估内部控制的风险，在识别风险产生的原因；对存在的内部控制缺陷进行评估，确定其是否有效。这种方法的优点是：一方面，可以结合每个企业的特定情况，比如企业所处的规模、所处的行业和所处的等情况，避免详细解释法的简单核对，能提高广泛的适用性和灵活性，降低成本，提高效率；另一方面，风险基础法是在进行风险评估的基础上，对内部控制的有效性进行测试范围以及收集证据，这样同样可以降低成本，提高效率。风险基础法的缺点是需要更高程度的专业判断。

（二）定量法

内部控制有效性评价的定量方法是选取指标建立模型，主要有模糊综合评价法，层次分析法和经验判断法等。模糊综合评价法有以下研究：以货资金会计控制、实物资产会计控制等9个方面为要素（周春喜，2002），此种方法的有点事方法使用、简洁和可作，缺点是综合评价设计因素多且复杂，研究如何建立与评价内部会计控制的问题仍然有必要；以控制环境、风险评估、内部管理控制、内部会计控制和监督控制为要素（温涛，2004），优点是建立多层模糊综合评价模型将定性指标定量化，更有利于实践工作，但缺点是权重因和因素集代表性有待进一步探讨；层次分析法有以下研究：以风险评估、控制点确定、关键控制点确定、对应设计指标为要素（戴彦，2006），优点是重点提出在企业庞大的体系运作下，要找准切入点进行评价，不足之处还需要更多实例验证；以内部环境、目标制定等7项为要素（姚靠华、蒋玲玲，2007），优点是有效解决了各因素重要性难以量化的问题，达到了定量定性相结合的目的，但是如何推广需要进一步探讨。

从上述方法可知内部控制有效性的评价方法有了一定的完善和发展，但目前仍然有不少缺陷，比如模糊数学方法运用使得一些定量指标模糊化，使得评价结果不准确，而且其运作起来也很复杂。因此，采用单一的指标和模型不能对内部控制有效性进行科学合理的评价，将来研究发展更倾向于采用综合指标和综合的评价体系对内部控制有效性进行评价。

如何构建企业内部控制评价体系

1. 各监管部门对如何具体实施内部控制评价，如采用何种评价标准进行评价、评价的内容是什么？采用何种评价方法等尚缺乏明确的规定。

2. 相当控制标准的基本特性：简明，适用，一致，可行，可作，灵活。多的企业或个人对内部控制评价缺乏应有的了解，对内部控制评价的一些核心和基本问题如“为什么要评价”、“评价什么”、“如何评价”、“评价结果如何体现”缺乏清晰的认识。

3. 对各个四、控制的类型企业之间，其各自的内部控制体系的有效性和完整性究竟如何，无法进行相互比较。

内部监督与内部控制有什么区别呢

管理者是通过他人的工作实现自己的目标的。为了实现组织的目标，管理者需要而且也必须依靠下属员工。因此管理者使员工按照他所期望的方式去工作是非常重要的。为了做到这一点，管理者最简明的方法就是直接巡视和评估员工的表现。

内部监督是各个会计岗们互相制约和监督。

内部控制是由管理部门制定各个岗位的职责及制定出的制度规范，应该可以说监督是控制的企业内部控制要素一种手段。

内部控制包括五要素，内部监督就是五要素之一。包含关系