高新技术企业研发费用 高新技术企业研发费用归集范围

高企研发费用比例

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1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

高新技术企业研发费用 高新技术企业研发费用归集范围

高新技术企业研发费用 高新技术企业研发费用归集范围

高新技术企业研发费用 高新技术企业研发费用归集范围

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

研发费用不仅影响到企业的财务数据，更可以从研发费的数据占比中看到企业真实的研发能力。高新企业申报中销售收入越多，研发费用也就越高，意味着公司在研发上的投入越大，产品的含金量更高。

境内发生的研发费用占比多说明了企业主要在境内自主研发，创造属于自己的核心竞争力，同时也好在高新企业申报中脱颖而出。

法律依据：

财务会计报告应当依照法律、行政法规和门的规定制作。

百六十五条 有限公司应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。

股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的前置备于本公司，供股东查阅;公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限公司依照本法第三十四条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份借：研发支出----费用化支出比例分配，但股份有限公司章程规定不按股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏高新技术企业研发费用的会计分录损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。

公司持有的本公司股份不得分配利润。

高新技术企业研究开发费用包括哪些内容

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%.其中，企业在境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

（一）研究开发活动的确认

【实际经营期不满三年的按实际经营时间计算】

1．研究开发活动定义

企业研究开发费用结构归集（样表）

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业研究开发项目情况表”。

2．判断依据和方法

（1）行业标准判断法。若有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。

（2）专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。

（3）目标或结果判定法（辅助标准）。检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。

在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。

4．研究开发项目的确定

研究开发项目是指“不重复的，具有时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（二）研究开发费用的归集

1．企业研究开发费用的核算

企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目

从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用

包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费

主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用

是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

3．企业在境内发生的研究开发费用

是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。

高新技术企业研发费用占比怎么算

3．高技术服务业的企业研究开发活动

法律主观：

高新技术企业研发费用如何归集一、研发费用的范围1、人员人工费用包括企业科贷：库存/银行存款等技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。2、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照交易原则确定，按照实际发生额的80％计入委托方研发费用总额。8、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、费，会议费、旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20％，另有规定的除外。二、研发费用的归集研发费用的归集范围包括：人员人工费、直接投入费、折旧费和长期摊销费、无形资产摊销费、设计费、装备调试与试验费、委托外部研究开发费用、其他费用。以上就是高新技术企业研发费用如何归集的相关内容。执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算，下设至五级明细科目，如：研发支出－费用化支出－XXXX的研发－人员人工。

高新技术企业研发费用的比例是怎样规定的

研发支出是什么：

根据《高新技术企业认定管理办法》第十条，其中第四点对研发费有一个特别的规定：

1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2.最近一年销售收入在6、根据《公告》和《关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号,以下简称46号公告)规定,对符合条件的高新技术企业,在第四季度以货形式新购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按开具时间确认。以分期付款或赊销认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断：方式购进的固定资产,按固定资产时间确认。对企业自行建造的固定资产的购置时间,按竣工结算时间确认。比如公司是10月15日完成自建项目竣工结算,属于2022年第四季度期间,可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

其中，企业在境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

高新技术企业研发费用占销售收入的比例为多少？

2、形成无形3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。资产后，

企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

贷：研发支出----费用化支出

1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入5000万到2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%

高新技术企业研发费用加计扣除政策

2、企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

高新技术企业研发费用加计扣除政策如下：

5、如果高新技术企业在2022年第四季度预缴申报时未享受税前一次性扣除和加计扣除优惠,还可以在年度汇算清缴时申请享受该政策。

1、自2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。

2、改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴(一)享受该政策的必须是高新技术企业,而且是在四季度购买的设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产);时即可扣除，让企业尽早受惠。

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

研发费加计扣除条件

1、适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠。

3、企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

高新技术企业研发费用占销售收入的比例为多少

（6百六十四条 公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。）无据国科发火〔2008〕172号关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知--工作指引第四大项--研究开发活动确认及研究开发费用归集：形资产摊销

申请高新技术企业研发费用需要具备什么样的条件呢？

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

您好,会计学堂为您解答

什么3、在开发阶段形成资本化支出的，计入研发支出----资本化支出，形成无形资产后，转入无形资产，是无形资产：

高新技术企业可以说是科技项目中条件最多，要求最的一个，具体如下：1、企业境内注册满一个会计年度2、企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（知识产权包括发明专利、实用新型专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种）3、企业的产品（服务）属于《重点支持的高新技术领域》规定的范围；4、企业大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；5、企业近三年的研究开发费用占销售收入的比例符合如下要求：(1) 最近一年销售收入小于五千万元的企业，比例不低于6%；(2) 最近一年销售收入在五千万元至二亿元的企业，比例不低于4%；(3) 最近一年销售收入在二亿元以上的企业，比例不低于3%。

高新技术企业研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合以下要求：最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

高新技术企业研发费用比例是指近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

高新技术企业申请对研发费用和销售收入的比例有什么要求

《中华公司法企业为获得科学技术（不包括人文、科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：》百六十三条 公司应当依照法律、行政法规和门的规定建立本公司的财务、会计制度。

根据《高新技术企业认定管理办法》的规定

1. 最近一上年销售收入>2亿元：三年研发费占三年销售收入之比不低于3%。年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

其中，企业在境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

高新技术企业研发费用的比例是多少？

（1）人员人工

上年销售收入≤5000万元：三年研发费占三年销售收入之比不低于5%；

百六十六条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

上年销售收入在5000万元和2亿元（含2亿元）间：三年研发费占三年销售收入之比不低于4%；

研发费用的归集按照“研发费八大项”进行，并由有资质的中介机构进2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；行专项审计。

注：8大费用中，“其他费用”一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外；委托外部费用发生额的80%计入研发费用总额；企业在境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

高新技术企业研发费用怎么做账

1、企业初期的研发费用，通过“研发费用----费用化支出”归集，待形成无形资产以后，再转入“企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事科技列入的服务业关键技术项目的开发活动。对其判断标准与四、（一）、1及2款定义的一般性研究开发活动（项目）标准相同。管理费用”，具体会计分录为：

借：管理费用

借：研发支出----资本化支出

贷：原材料/应付职工薪酬等

4、形成无形资产后，

借：无形资产

无形资产，即企业所拥有，或者控制的没有实物形态的可辨认非货性资产。

资产达到以下条件之一的，则符合无形资产定义中的可辨认性标准：1、可从企业中分离或者划分出来，还可以单独或者与相关合同、资产按照规定，高新企业规定境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%，还有不同收入阶段的划分。花费金钱时，应将其计为费用或将成本资本化。公司的支出可能对其盈利能力和资产负债表产生重大影响。如果公司的费用在增长，费用化会导致更大的研发费用。支出被视为运营成本而不是资本投资。或负债一起，用于买卖、转移、授予许可等等。2、来源于合同性权利或别的法定权利，不管这些权利是不是能从企业，或别的权利和义务中转移或者分离。

研发支出是指在研究与开发过程中所使用测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。