持有至到期投资科目现在叫什么 持有至到期投资属于什么科目类别

持有至到期投资的利息调整是什么科目

2005.12.31 109.58 4.78 - 114.36

利息调整是持有至到期投资的子科目，其实简单地说就买持有至到期投资到底是溢价还是折价，也可以引申为你花的钱买这个东西是赚了还是亏了，到后面结合利息收益会慢慢摊掉。

持有至到期投资科目现在叫什么 持有至到期投资属于什么科目类别

持有至到期投资科目现在叫什么 持有至到期投资属于什么科目类别

持有至到期投资科目现在叫什么 持有至到期投资属于什么科目类别

例如你花了900买了价值1000的持有至到期投资，那么对于你来说赚了100。

借 持有至到期投资- ——利息调整（额，或贷记）成本 1000

贷 银行存款 900

持有至到期投资-利息调整 100

那么这个初期买了赚了100，就在贷方的利息调整100里体现出来了。

例如你花了1200买了价值1000的持有至到期投资，那么对于你来亏了200。

借 持有至到期投资-成本 1000

持有至到期投资-利息调整 200

贷 银行存款 1200

那么这个初期买了亏了200，就在借方的利息调整200里体现出来了。

谁帮我做一下持有至到期投资的会计题目

贷：应收利息-B公司 40

一、持有至到期投资的取得

初始确认金额＝实际支付的价款－已宣告但尚未发放的股利/利息

借：持有至到期投资-成本 1000

应收利息--B公司 40

贷：银行存款 1012.77

持有至到期投资——利息调整 27.23

2007年1月5号收到2006年利息

2007年投资收益为：

借：应收利息-B公司 40

贷：投资收益-B公司债券 48.6385

注：实际收益与应收利息的额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

根据约定，年应收的利息为10004%=40（万元），但是按照摊余成本和实际利率计算确定的投资收益为（1000-27.23）5%=48.6385，所以额8.6385计入持有至到期投资--利息调整 科目

2007年底的摊余成本为992.77+8.6385=1001.409

2008年1月5号收到利息：

2008年投资收益为：

借：应收利息-B公司 40

持有至到期投资-B公司债券-利息调整 10.0704

贷：投资收益-B公司债券 50.0704

2008年底的摊余成本为1001.409+10.0704=1011.479

2009年1月5号收到利息：

2009年投资收益为：

借：应收利息-B公司 40

持有至到期投资-B公司债券-利息调整 10.574

贷：投资收益-B公司债券 50.574

2009年底的摊余成本为1011.479+10.574=1022.053

2010年收回利息和本金

借：银行存款 1000

贷：持有至到期投资 - 成本 1000

2007 借：持有至到期投资 -成本 1000

贷： 银行存款 992.77+20 =1012.77

实际购买的价款是 1012.77-40=972.77 实际是花了972.77买到了1000的债券 摊销的成本是972.77

2008 借：应收利息 40

持有到期投资-利息调整 8.64

同时 借：银行存款 40 贷 ：应收利息 40

2009

借：应收利息 40

持有到期投资-利息调整 9.07

贷：投资收益 （972.77+8.64）5%=49.07

2010

借：应收利息 40

持有到期投资-利息调整 9.52

贷：投资收益 （972.77+8.64+9.07）5%=49.52

这样就把要摊销的27.23摊销完了

后面处置 借 银行存款 贷 ：持有至到期投资-成本 投资收益 可能还有资产减值 看情况做

按题目要求，用“直线法”（一般是要求用“实际利率法”）。

溢价：203000+600-200000＝3600元

每年应摊销的溢价：3600/3＝1200元

1、购入时：

借：持有至到期投资－成本 200000

持有至到期投资－利息调整 3600

贷：银行存款 203600

2、年末收到利息： ...

持有至到期投资利息调整是不是属于损益类账户？

可供出售金融资产按照公允价值和发生的费用相加直接计入资产成本

持有至到期投资利息调整不属于损益类账户，它是持有至到期投资的二级科目，应属于资产类科目。

对于持有至到期借：银行存款 4，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

持有至到期投资的主要账务处理：

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其额，贷记或借记“投资收益”科目。

4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

持有至到期投资如何进行会计处理

持有到期投资-利息调整 27.23

1、企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，如果发生了交易费用也要计入初始确认金额，也就是持有至到期投资的初始确认金额等于公允价值加上交易费用。

借：银行存款 84000

2、企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为“应收项目”，不构成持有至到期投资的初始确认金额。

3、企业取得的持有至到期投资，应当按照该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

4、实际支付的价款与面值的额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

持有至到期投资业务的会计分录

持有至到期投资-B公司债券-利息调整 8.6385

1.2011年1月1日

借：持有至到期投资 -面值 10

-应计利息 0.6

贷：银行存款 10.9

2.2011年12月31日

借：持有至到投资-应计利息 0.6

贷：投资收益 0.53045

持有至到期投资-利息调整 0.06955

希望可利息调整只是一个明细账，不是什么科目，主要用在债券方面，债券分折价、溢价、平价。如果是平价债券的话，面值＝价值，票面利息就是实际利息，没有利息调整的问题以帮到你，选下。谢谢。

备注：我用的是CPA考试使用的会计科目。

持有至到期投资重分类是什么?

这个嘛很简单，难的你没问，他的利息调整就是用实际支付价款（112800+2400）93600-已到付息期但未支付的利息（12800）9600-持有至到期投资面值(800100）80000=4000

企业将某项资产划分为持有至到期投资后，可能会发生到期前将该金融资产予以处置或重分类的情况，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。

重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。目前已经不在分类为持有至到期投资。

持有至到期投资的会计账务处理：

持有至到期投资——成本

——应计利息

——利息调整

2、初始计量的总原则：

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和。正因为初始入账金额和债券的面值不一致，所以需要“持有至到期投资——利息调整”科目进行调整。

②付出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目，计入“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”。

3、结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量：

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息/持有至到期投资——应计利息

贷：银行存款(注意：交易费用)

持有至到期投资——利息调整(可借可贷第四年末：)

“成本”科目核算的是持有至到期投资也就是债券的面值，也就是票面金额。

票面金额是多少，“成本”科目就核算多少。“应计利息”科目主要用于到期一次还本付息的持有至到期投资。因为平时不付息，但是期末要进行计提，所以放在“应计利息”明细科目里。对于分次付息的持有至到期投资，我们用“应收利息”这个一级科目进行核算。“利息调整”科目是一个倒挤科目，可能在借方也可能在贷方。

环球青藤友情提示:以上就是[ 持有至到期投资重分类是什么? ]问题的解答,希望能够帮助到大家！

持有至到期投资减值准备是什么科目

持有至到期投资减值准备在会计实务中，指的是“持有至到期投资减值准备”会计科目，是“持有至到期投资”科目的备抵科目，是指企业持有至到期投资的减值准备。

持有至到期投资减值准备方向

持有至到期投资减值准备科目方向为借方登记减少，贷方登记增加，期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

持有至到期投资减值准备解释

1、持有至到期投资在资产负债表日发生减值，其账面价值高于预计未来流量现值的，企业应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来流量现值，减记的金额应当作为资产减值损失进行会计处理，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

2、持有至到期投资减值准备计量按照《企业会计准则22号-金融工具确认和计量》准则要求计量减值准备，有客观证据表明此类资产发生减值的，投资账面价值减去预计未来流量（不包括尚未发生的未来信用损失）按照实际利率折现后的现值即为资产减值损失。

3、已计提减值准备的持2006.12.31 1.00贷方有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计入当期损益。

持有至到期1、持有至到期投资共有三个明细科目，如下所示：投资减值准备科目核算什么

1、持有至到期投资减值准备科目核算企业持有至到期投资的减值准备。

2、持有至到期投资减值准备科目可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

持有至到期投资减值准备账务处理

1、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。

2、已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

关于持有至到期投资的会计分录？

你好，

很高兴为你贷：投资收益 8725.15回答问题！

解析：

2008年7月1日，宏达公司购入债券时：

借：持有至到期投资-成本 800000

持有至到期投资-利息调整 36884（）

应收利息 40000（800000×10%/2）

贷：银行存款 876884（864884+12000）

借：银行存款 40000

贷：应收利息 40000

2008年12月31日，资产负债表日时：

借：应收利息 40000

贷：持有至到期投资－利息调整 6524.64 （40000-33475.36）

投资收益 33475.36（836884×8%/2）

此时的账面价值即为836884-6524.64=830359.36元

收到利息时：

借：银行存款 40000

贷：应收利息 40000

2009年7月1日，资产负债表日时：

借：应收利息 40000

贷：持有至到期投资-利息调整 6785.63（40000-33214.3744）

投资收益 33214.37（830359.36×8%/2）

此时的摊余成本为830359.36-6785.63=823573.73元

收到利息时：

借：银行存款 40000

贷：应收利息 40000

2009年12月31日，资产负债表日时：

借：应收利息 40000

贷：持有至到期投资-利息调整 借：应收利息 9600 7057.05（40000-32942.95）

投资收益 32942.95（823573.73×8%/2）

2010年1月1日出售时：

借：银行存款 850000

投资收益 6516.68（方额）

贷：持有至到期投资-成本 800000

持有至到期投资-利息调整 16516.68（36884-6524.64-6785.63-7057.05）

应收利息 40000

如果还有疑问，可通过”hi“继续向我提问！！！

谁能通过这道题给我讲讲持有至到期投资

交易性金融资产发生的费用计入投资收益

首先你得先明确几个公式

投资收益＝摊余成本实际利率

应收利息＝票面价值票面利率

期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

然后，我拿你说的这道题来说说如何计算。

步， 计算持有至到期投资的初始确认金额＝102+3＝105万。

第二步，列一个表把这未来5年的信息一步步算出来

期初摊余成本 投资收益 应收利息/面值 期末摊余成本

2005.12.31 104.09 5.05 6.00 103.14

2007.12.31 102.14 4.95 6.00 101.10

2008.12.31 101.10 4.90 106.00 0.00

先看年，2004.12.31，期初的摊余成本即为2004.1.1购买时的初始成本，步已经计算过了是105万元。然后计算投资收益＝摊余成本实际利率＝1054.85％＝5.09，应收利息＝票面价值票面利率＝1006％＝6，有了投资收益和应收利息就能计算2004年年末的摊余成本了，根据公式期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备＝105+5.09-6＝104.09万元。

注：计算期末摊余成本的公式可能会不好理解，你可以从另外一个角度想，期末＝期初+增加-减少，这个是会计的基本等式，那么我们在计算持有至到期投资期末是多少的时候也可以用上面的期末＝期初+增加-减少，说白了就是期初+流入-流出。你的投资收益肯定是流入，你收到了利息实际上你的账面价值就减少就是流出了，所以算期末就是105+5.09-6＝104.09

其他年度都是这样计算，需要说明的是除了一年，我们的计算顺序都是已知期初，计算投资收益，应收利息和本金，计算期末。只有一年顺序是倒过来的，已经期初，期末，应收利息和本金，计算投资收益。期初是101.10，期末是0，收到的本金和利息＝100+6＝106万，倒算出投资收益是多少，这样做只是为了避免由于四舍五入引起的误。

第三步，填好上面的表格，就可以写分录了。

2004.1.1

借：持有至到期投资——面值 100

持有至到期投资——利息调整 5

贷：银行存款 105

2004.12.31

借：应收利息 6

贷：持有至到期投资——利息调整 0.

投资收益 贷：投资收益 972.775%=48.64 5.09

2005.12.31

借：应收利息 6

贷：持有至到期投资——利息调整 0.95

投资收益 5.05

2006.12.31

借：应收利息 6

贷：持有至到期投资——利息调整 1

投资收益 5

2007.12.31

借：应收利息 6

贷：持有至到期投资——利息调整 1.05

2008.12.31

借：应收利息 6

贷：持有至到期投资——利息调整 1.1

投资收益 4.9

，购入的成本是105万元，的本金100万元即面值，那么这个5万元就是我们在未来五年摊销的过程，我们的任务就是要把持有至到期投资的账面价值由105万摊销到100万，因为我们只能得100万元。而这5万的摊销，我们是通过“持有至到期投资——利息调整”这个科目来提现的。

2004.01.01 5.00 借方

2004.12.31 0.贷方

2005.12.31 0.95贷方

2007.12.31 1.05贷方

2008.12.31 1.10贷方

到了2008.12.31，持有至到期投资——利息调整就摊销为零了。我们也就把105万摊销到100万了。

第二是实际利率的问题。持有至到期投资的债券有2个利率，一个是票面利率，一个是实际利率。实际利率其实就是内部报酬率，就像咱们银行存款一样，你现在存入银行1万元，1年定期的利率是3.5％，那么你到一年后你就能得到10350元。现在是需要你反过来思维，如果你现在存1万，一年后能有10350，那么你的利率是多少呢？是3.5％，这个3.5％就是实际利率。实际利率在会计考试时一般是给你的，这个4.85％的计算就是说我现在有105万，1年后有6万，2年后又有6万，3年后又有6万，4年后又有6万，5年后本金加利息有106万，这个利率是多少呢？计算的结果就是4.85％

第三是科目的问题，你举的这个例子是每年年末付息，到期还本的形式，所以科目设置是应收利息，如果是到期一次还本付息，即第1年末至第4年末都不付息，只是在第五年年末，本金利息一起给的话，那么就得用“持有至到期投资——应计利息”科目来代替“应收利息”科目。当然这时实际利率就不是4.85％得需要重新计算，年投入105万，一年本金加利息一共130万（100+1006％5年），这个实际利率是多少呢？是4.36％

期初摊余成本 投资收益 应收利息/面值 期末摊余成本

2004.12.31 105.00 4.58 - 109.58

2006.12.31 114.36 4.99 - 119.35

2007.12.31 119.35 5.21 - 124.55

2008.12.31 124.55 5.45 130.00 0

希望你能够很好理解了持有至到期投资，它的原理就是期末＝期初+流入-流出，你有哪里看不懂的再问我。

持有至到期投资的会计账务处理

2006.12.31 103.14 5.00 6.00 102.14

持有至到期投资的会计账务处理如下：

（1）持有至到期投资的取得：

企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

（2）持有至到期投资的后续计量：

资产负债表日，持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应收未收利息应通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算。

（3）持有至到期投资的处置：

出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整（或借记）、应计利息”科目，按其额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

持有至到期投资——成本

——应计利息

——利息调整

2、初始计量的总原则：

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和。正因为初始入账金额和债券的面值不一致，所以需要“持有至到期投资——利息调整”科目进行调整。

②付出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目，计入“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”。

3、结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量：

借：持有至到期投资——成本(面值)

应收利息/持有至到期投资——应计利息

贷：银行存款(注意：交易费用)

持有至到期投资——利息调整(可借可贷)

“成本”科目核算的是持有至到期投资也就是债券的面值，也就是票面金额。票面金额是多少，“成本”科目就核算多少。

“利息调整”科目是一个倒挤科目，可能在借方也可能在贷方。

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。

（1）初始计量：

借：持有至到期投资——成本（面值）

应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

（2）后续计量：

1）资产负债表日，计提债券利息：

①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（额，或借记）

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。

③发生减值时：

借：资产减值损失（账面价值－预计未来流量现值）

贷：持有至到期投资减值准备

如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失

2）处置持有至到期投资：

借：银行存款（实际收到的价款）

持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：持有至到期投资——成本（账面余额）

——利息调整（账面余额）（或借记）

——应计利息（账面余额）

投资收益（额，或借记）

（3）持有至到期投资的转换：

借：可供出售金融资产——成本（债券面值）

——公允价值变动（公允价值与债券面值的额，或贷记）

贷：持有至到期投资——成本（债券面值）

——利息调整（该明细而科目余额，或借记）

——应计利息（或借记）

资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的额二、，或借记）

（注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。）

贷：投资收益

我们刚刚正在学这个啊，我就跟你简单说一下啊

因为这个是溢价购入

具体步骤如下

年如下：

借：持有至到期投资——成本80000

持有至到期投资——利息调整4000

贷：银行存款84000

借：应收利息 9600

贷：投资收益645.6 倒挤出来的

持有至到期投资——利息调整8954.4 8400010.66%

持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4

第二年的基本上跟这个不多，你就照着这种思路应该能算出来

需要记住的是年年末的摊余成本是年年初的摊余成本，然后依次类推。

应收利息=名义利息=面值×票面利率

利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率

本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息

年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额

亲，给分哦，我打得很幸苦啊

持有至到期投资。

借：持有至到期投资——成本80000

持有至到期投资——利息调整4000

贷：银行存款 84000

年末：

贷：投资收益 8954.4

持有至到期投资——利息调整 645.6

（下分录每年都一样，以后略）

借：银行存款 9600

贷：应收利息 9600

第二年末：

贷：投资收益 8885.58

持有至到期投资——利息调整 714.42

第三年末：

贷：投资收益 8809.42

持有至到期投资——利息调整 790.58

持有至到期投资——利息调整 874.85

第五年末：

贷：投资收益 8625.45

持有至到期投资——利息调整 974.55

贷：持有至到期投资——成本84000