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1、3、毁型登记有涂改。

2、分析医院固定资产管理中存在的问题论文内部控制评价到底包括哪些方法，在理论界和实务界认识是不同的，做法也是不一样的。

3、美国COSO指出现有的评价方法和工具多种多样，包括核对表、问卷和流程图技术。

4、商务和学术文献中提供了定量方法。

5、还列出了控制目标的清单，以便识别内部控制的各类目标。

6、我国《企业内部控制评价指引》要求内部控制评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法对内部控制进行评价。

7、中天恒3C框架理解，在内部控制评价过程中，应当采取适当的方法收集与评价目标、范围和标准有关的信息，确定与实现整体控制目标相关的风险及细化控制目标，并在此基础上辨识与细化控制目标相对应的控制活动，然后针对控制活动进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价。

8、企业可以运用的内部控制评价方法很多，主要方法如下: 一、医院固定资产管理存在的问题（一）固定资产账实不符。

9、医院固定资产多头管理职责不明确，大部分固定资产管理属于设备科和总务科，设备科管理医疗设备，总务科管理房屋、家具，财务科管理总账和金额，各部门管理没有建立明细账或者明细账不完整，使用部门没有设立台账、无专人管理资产，管理科室没有建立设备收、发、维修记录，设备在科室之间转移没有手续，报废毁损不及时通知财务，固定资产多年不盘点，管理科室不与财务对账，导致固定资产管理脱节，固定资产账账不符、账实不符。

10、（二）固定资产购置存在盲目性。

11、部分科室紧追潮流添置新设备，不调查研究，不进行科学的分析、论证，设备盲目购入后，由于病人少，无法开展工作，导致设备闲置；有的设备即使使用了，由于没有加强维修保养，坏了就买新的，即使可以局部维修再使用，也不维修，根本不考虑资产的使用效益，“不计成本”的投入加大了医院医疗成本开支，造成资金的浪费，导致医院固定资产利用率低。

12、（三）固定资产移交手续不规范，资产流失。

13、各科室负责人调动、离职时，没有执行严格的移交手续（又加上由于原使用科室没有建立完善的固定资产台账，移交没有确内部控制的建立是为了防范风险与树立投资者信心。

14、有效实施企业内部控制评价符合经济发展的大趋势和监管层的要求，有助于企业认识到本身存在内控重大缺陷，内控评估维护投资者利益和资本市场秩序。

15、企业在建立了内部控制之后，投资者进行投资决策时的考虑因素可以更加多元化，不再仅仅依赖于财务数据等相关信息，还内控评估可以以对公司内部控制体系设计与运行效果进行分析并作为投资考虑的要素，以此判断企业的风险管理能力和风险承担水平，使管理投资风险更加科学。

16、实的依据），对于科室公共财物的转移使用缺乏专人监督和管理制度，往往“物随人走”，资产流失；医院在应对突发时，增设临时应急科室，待缓解后，调配的科主任、护士长都回到原科室，资产管理科室在接收应急科室资产时没有与原应急科室管理人员办理资产移交，可能导致资产流失。

17、（四）固定资产重采购轻管理，利用率低下。

18、近年来，医院为了发展的需要，购置了大量的医疗设备，改变了设备陈旧的状况，提高了医院的经济效益和效益。

19、但在设备采购中，医院管理层重视资产的采购，轻视管理，只要是临床提出的，在不充分考虑利用的基础上购买，没有对整体医院资产进行全盘管理，申请购买设备是否属重复购买，能否各科室之间调剂使用，没有进行完整的分析研究，导致购置资产占用大量资金，设备利用率低下，同时资产损耗不能从收入中补偿，形成恶性循环……。

20、针对以上问题，笔者认为应从以下几个方面加强固定资产管理，以适应新形势下固定资产管理要求，确保固定资产的安全、完整、高效：（一）建立专门的资产管理部门，加强对固定资产购入的控制。

21、医院应成立专门的资产管理小组和资产管理部门，对固定资产从论证、决策、构建、安装、交付使用、清理的全过程进行管理，财务科负责固定资产总账、固定资产管理部门负责一级明细账，资产使用部门建立二级明细账，资产管理小组负责固定资产购进的审批，资产管理部门掌管全院的资产分布和使用情况，由固定资产管理部门进行统一控制和管理，全院所有固定资产购置及入账均需先通过固定资产管理部门；建立固定资产购置论证制度，特别是对大型医疗设备的购进，应由使用部门提出申请，组织相关人员对本地医疗市场进行调查研究，写出可行性报告，报资产管理部门审核，资产管理部门报请资产小组审批，资产管理小组组织相关专家人员对报告进行评价，充分考虑设备的先进性和实用性，防止盲目购置；进行公开招标，对固定资产的购置实行公开集中招标制度，任何部门不能私自购买，采购部门要和使用部门及资产管理部门一起严把质量关、价格关，保证固定资产采购过程开支的公开透明。

22、（二）转变对固定资产管理的认识，完善固定资产内部控制制度。

23、医院属额拨款的事业单位，年财政拨款只占人员经费开支的4%，医院大部分开支属自挣自吃，固定资产是医院资产的重要组成，是临床医技开展诊疗服务的物质基础，医院管理层要转变过去“重采购、轻管理”、“重货资金、轻实物资产”的`错误观点，管好用好实物资产，提高固定资产的利用率，能够节约资金、减少设备购置支出，同样会给医院带来丰厚的经济效益回报，因此医院管理层要转变观念，把固定资产管理和临床诊疗服务看得同等重要。

24、1、建立固定资产业务的岗位制度。

25、明确固定资产管理部门的职责、权限，确保办理固定资产业务流程中不相容岗位的设置，即同一部门和岗位不得办理固定资产业务的全过程。

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