审计风险模型 写出审计风险模型

关于审计风险的说确的是

7.2

审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判断的可能性。它不包括审计人员可能误认为财务报表含有重要错的风险，因为在这种情况下，审计审计风险=重大错报风险×检查风险人员往往可以重新考虑或增加审计步骤，这些步骤经常使审计人员得出正确的结论。审计风险的大小受内在风险、控制风险和检查风险的影响。被审单位会计处理过程中发生重大不实事项的可能性称为内在风险; 被审单位内部控制系统不能发现和改正一、加强自身职业道德建设，树立严谨的工作作风已发生的重大不实事项的可能性称为控制风险; 审计人员在执行审计程序时，不能查出重大不实事项的可能性称为检查风险。

审计风险模型 写出审计风险模型

审计风险模型 写出审计风险模型

审计风险模型的审计过程

6、风险导向审计时代的背景是21世纪审计环境发生了很大变化，包括全球化和信息技术对企业的经营产生巨大影响、企业的组织形式和经营模式不断创新、会计准则中越来越多涉及判断和估计、可能引致财务报告舞弊的压力大为增加等。

初审材料上报后，要求重新核查。注册会计师尝试按照现代审计风险模型实施测试，首先分析重大错报风险中的战略风险。 公司的初级产品是彩棉种子、彩色皮棉等，采取销售彩棉种子给各种植单位，一收购籽棉，然后加工成彩色皮棉、棉种等系列产品再进行销售的方式；终端产品为彩色棉纱、彩棉内衣等，取向加工单位提供彩色皮棉等原材料，加工成各种终端产品后，由公司统一对外销售的方式。显然，公司的主经营模式为委托加工。此经【】：C,D营状态下的收入确认与计量分析：根据委托加工的经营模式，公司所生的原材料或初级产品的对外转移，在实质上构不成销售，在此阶段不能确认相关收入。但公司对同一模式的不同产品采取了不同的核算方法，即使同一产品在不同的会计期间所用的核算方法也不一样。如同为委托加工，种子向委托加工方的转移就确认为收入，而皮棉、彩色面纱向委托加工方转移就不确认收入；同样是彩色棉种向种植单位转移，2002年以前不确认收入，2002年以后确认收入。这种对交易确认和计量方法横向、纵向的不一致，不能排除人为纵的嫌疑。再从公司的主营业务利润来看，确认方法存在问题的种子的销售利润分别占2002、2003年度主营业务利润的84.19%、57.46%，占公司净利润的167%、107%。公司从形式上变更经营模式、变更主营业务收入的确认和计量，纵利润的嫌疑进一步加剧，公司真正的盈利能力和整体经营管理的有效性可能存在较大的问题。此经营状态下的成本确认与计量分析：公司按联产品销售市价比例法确认计算联产品成本，用移动加权平均法进行发出计价和成本结转，表面上产品成本的确认和计量符合有关规定。但从战略的角度看，由于公司所从事的产业尚未形成气候，销售的彩棉种子、彩色皮棉等产品在国内处于垄断地位，销售价格实际上完全由公司自行确定，其相关产品的售价并非真正意义上的市场价格，没有市场价格的公允性，在此价格基础上确定的联产品成本失去了可靠的基础。再结合公司的经营模式来看，形成公司主要利润的彩色棉种由于要对其全部衍生产品进行回购，如果定价大大高出其实际价格，成本就会高估，其他产品的成本就会低估，真正外销的其他产品的销售利润就会很高，而彩色棉种由于是高价格高成本，销售利润自然也会很高。

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，控制风险始终存在。

审计学计算题

【知识点】重大错报风险

解：1、情况A：可接受的检查风险水平=可接受审计风险/重大错报风险=1%/60%=1.67%

2、风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析，根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险。

情况B：可接受的检查风险水平=可接受审计风险/重大错报风险=2%/50%=4%

情况C：可接受的检查风险水平=可接受审计风险/重大错报风险=3%/80%=3.75%

情况D：可接受的检查风险水平=可接受审计风险/重大错报风险=4%/70%=5.71%

2、情况A需要获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平

3、审计风险=固有风险控制风险检查风险

固有风险越高，可接受的审计风险越低，所需审计证据越多。反之亦然。

4、可接受的审计风险越高，重要性水平越高。反之亦然。

审计风险越高，可接受的风险水平不变，则重要性水平越低。反之亦然。

（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年股利400，000元。

（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

甲公司年末的帐务处理为：

借：可供出售金融资产

26，000，000

投资收益

4，000，000

贷：可供出售金融资产

【要求】请代注册会计师A指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理。

000元，而应暂挂应收股利科目；收到股利时，将应收股利账户冲平。

正确分录应为：

借：可供出售金融资产

29

600

借：应收股利

400

贷：银行存款

收到股利：

借：银行存款

400

贷：应收股利

400

2007年末：

借：资本公积

贷：可供出售金融资产

2．审计人员在审查某企业时发现，该企业于2001年7月1日出租一台生产用的机床，该机床帐面原值为50，000元，预计使用年限10年，累计折旧为借：资产减值损失10，000元。租赁合同规定，租期3年，月租金200元，租金每年支付一次。

该企业于当年12月31日未做相应帐务处理。

问：该企业出租固定资产业务可能存在哪些问题？并提出整改建议。

答：首先，该固定资产出租年限为3年，为经营性租赁，仍应照常提取折旧。如果企业账面未提折旧，应补提半年折旧2

借：其他业务成本

0

0

其次，该机床应收租金收入应按权责发生制原则确认收入：

借：应收账款

1200

贷：其他业务收入

1200

并提取相关收入对应的流转税（设不考虑城建税和教育费附加）：

12005%=60

贷：应交税费——营业税

机床出租租赁合同应交纳印花税：2001230.1%=7.2

借：管理费用——印花税

贷：应交税费——印花税

另外，该固定资产为什么要出租？且半年租赁收入1

200远低于固定资产折旧2

500元，应对该固定资产进行减值测试，如果确认已经发生减值，应计提相应减值准备：

《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（2-3）

购入：

1.【单选题】下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。(章 审计概述)

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.注册会计师应当从财务报表层次贷：固定资产减值准备和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

C.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

2.【单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。(章 审计概述)

A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，于财务报表审计而存在

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是( )。(章 审计概述)

A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.检查风险通常不可能降低为零

D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

4.【多选题】下列有关重大错报风险的说法中，正确的有( )。(章 审计概述)

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

B.实务中，注册会计师不一定用数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险于财务报表审计而存在

【参及解析 】

1.【】C。

2.【】B。

解析：认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项A错误);由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估(选项C错误);由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)，B选项正确。故本题选B。

3.【】A。

解析：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，A项错误;财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，B项错误，CD项正确。故本题选CD。

5.【】A。

解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险=10%/35%=28.6%，而不是25%。

根据审计风险模型，以下有关注册会计师对检查风险的理解中，恰当的有（　　）。

审财务报表使用者的期望是，注册会计师在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见。计风险

【】C500元。由于机床出租，相应折旧计入其他业务成本比较合适，不宜计入制造费用，因为与本企业生产不再相关。D

【解析】选项A不恰当，注册会计师是通过了解被审计单位及其环境而评估重大错风险，不能控制重大错报风险；选项B不恰当，注册会计师通过控制检查风险是为了将审计风险处在可接受的低水平。

论审计的风险及管理

借：营业税金及附加

我国《 审计准则》 中将审计风险定义为：“ 会计报表存在重大错报或漏报， 而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性”。审计风险的产生既有注册会计师自身的主观原因， 也存在审计方法的客观原因。因此， 控制审计风险必须从注册会计师内部和其外部着手， 并将两者有机地结合起来进行， 才能取得良好的效果。

注册会计师的工作性质决定了他所承担的对公众的。公众在很大程度上依赖企业管理当局编制的会计报表和审计人员对会计报表的审计意见作为决策的依据。审计业务几乎渗透了经济领域的各个层面， 既权威性又有危险性， 如果职业道德观念不强， 不能、客观、公正的对会计报表发表审计意见， 会给、投资者和债权人带来损失， 相关事务所和关系人也难逃被处罚的厄运。目前注册会计师法、公司法、证券法、会计法、刑法、民法通则等都有专门规定审计人员法律的条款， 审计人员违法和过失都要承担行政和民事或刑事。有些对上市公司想方设法虚增利润、优化业绩， 使会计作手段变得更加隐蔽，审计工作风险加大。面对这种情况， 注册会计师应积极开展审计技术和方法的研究， 组织各方面的专家和审计一线人员， 深入剖析各种舞弊行为， 研究作的方式和方法， 研究和分析异常的交易行为、违规的会计处理事项， 积极寻求审计的技术和方法， 保持高度的职业谨慎。尤其要加强对审计人员的风险意识教育， 使审计人员始终保持谨慎的工作态度和严谨的工作作风， 客观公允地发表审计意见。风险意识淡薄和缺乏必要的谨慎性可能导致审计结果出现偏， 乃至审计失败。而现在审计工作中一个重要缺陷就是审计人员到现场的时间太少，把大量的时间花在会计数据的复核上， 仅仅关注财务报表的公允表达， 不关注被审计公司的舞弊现象。一旦被审计单位提供的会计资料失真， 那么基于这些资料进行的审计工作都将毫无意义。在这个问题上已有很多例证， 中天勤事务所过分相信银广夏提供的会计资料， 对很多关键证据都没有亲自取证。如报关单、银行对账单、重要出口单据等均由被审计单位提供， 没有实施必要的审计程序对其真做进一步的确认； 担任红光实业 1996 年年审计的蜀都会计师事务所在审计过程中， 对一些重大的应收账款没有进行必要的函证， 也没有对公司的主要存货进行必要的盘点； ST 黎明采用大量虚销售、签订虚合同等手段将 1999 年实际亏损3448 万元谎报为盈利 5231 万元， 为该公司出具境内审计报告的华伦会计师事务所负有不可推卸的。以上这些的发生说明审计人员在接受委托时已经丧失了职业谨慎和风险意识。

审计环境对审计质量有很大的影响， 良好的环境有助于降低审计风险， 恶劣的环境会提高审计风险。步入 21 世纪的， 正处于体制和经济体制改革的关键时期， 资本市场正在不断完善， 相关法规陆续出台， 特别是审计法规在不断补充并已初步形成了体系， 为审计人员规避审计风险提供了法律依据。即使如此， 上市公司的违规案件时有发生， 这些都加大了审计风险的可能性。因此， 要建立适合我国特点的审计模型， 合理分配审计资源，审计风险模型一般是指“ 审计风险 ＝ 固有风险×控制风险×检查风险”。当然， 也有对此模型加以修改的模型， 如美国一个审计学家把该模型修改为“ 审计风险 ＝ 固有风险×控制风险×检查风险×抽样风险”。审计风险模型既从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性， 又解决了审计资源的分配问题， 使注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错误的领域。

(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

三、深入研究被审单位的内控制度， 强化会计师事务所建设

被审单位的内控制度是否健全， 执行得是否有效， 这些情况对审计人员来说极为重要。在审计时， 对内控制度方面查出的问题不能就事论事， 处理完了就了事， 而是要顺藤摸瓜， 找出问题的症结， 分析深层次原因， 提出整改意见， 做到既治标又治本。

会计师事务所作为理性经济人参与市场经济活动， 遵循的是成本效益原则， 风险导向性审计充分体现了这一原则。因此， 会计师事务所在追求自身利润化的过程中， 必须关注审计风险， 选择运用风险导向型审计。在事务所内部按照一定的方法提取风险基金。提取风险基金不仅可以提高审计人员的风险意识和抵抗风险的心理承受能力， 而且还能对风险进行选择， 回避高风险的审计项目。在接受委托前， 事务所要对被审单位可能的审计风险进行评估， 放弃风险过大的项目。在阶段， 则要根据被审单位的情况安排适当的审计程序。如果有可能应借助外部的力量， 防范审计风险。

总之， 随着现代技术的不断发展， 上市公司舞弊造的手段也不断更新， 注册会计师应保持必要的职业谨慎， 在审计中保持怀疑观点， 将财务报表公允表达与查找舞弊并行。如果注册会计师在审计中能够发挥积极的作用， 将会大大地减少和避免损失， 提高整个职业界的执业水平， 对上市公司的舞弊也会产生很大的威慑力。

审计风险包括哪些

（5）交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

审计风险包括固有风险、分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。控制风险、检查风险三部分。

审计风险是对含有重大不实事项的财务报表产生错误判审计风险由内在风险、控制风险和检查风险组成，它们之间存在如下关系:审计风险=内在风险×控制风险×检查风险，这就是审计风险模型。审计风险并不能在审计结束时以数学形式加以确定，因审计人员并不知道实际风险，而要用判断来评价每种相关风险。断的可能性。审计风险=内在风险×控制风险×检查风险，这就是审计风险模型。

固有风险是指不考虑被审计单位相关的内部控制政策程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大报错的可能性。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。

检查风险是指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。

传统风险审计模型及现代风险导向审计模型的公式

5.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。(章 审计概述)

现代风险导向审计与传统的制度基础审计相比较，主二、审计风险准则体现出的重大变化要有以下区别:

(1)审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行;

1.审计模式不同。制度基础审计模式以内部控制为核心，对控制风险的评估仅通过确定内部控制的可依赖程度、可校验程度来减少实质性测试的工作量，而对固有风险的评估常流于形式；风险导向审计模式不仅通过内部控制评估控制风险，还结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑，通过对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面的评估，发现其潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大错报的风险，以便使审计风险降至可接受水平。

2.审计基础不同。制度基础审计以内部控制制度为基础，根据被审单位内部控制制度的健全性、可追溯性及符合性评审结果，确定实质性测试的范围和重点；风险导向审计则以风险评估为基础，对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估，确定审计范围、重点和方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素，而且重视各种环境因素。

3.审计方法不同。两种审计模式都采用抽样技术，但风险导向审计是通过建立审计风险模型将风险量化。因此，相对于制度基础审计来说，风险导向审计的抽样技术是更完全意义上的审计抽样，更注重利用分析性测试方法，从而可以有效降低审计风险。

09年注会考试《审计》风险评估讲义（一）

60

第 九 章风险评估

解析：认定层次的重大错报风险细分为固有风险和控制风险，C选项错误。故本题选C。

节风险评估概述

一、知识回顾

审计风险模型：

风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对审计工作的主线，以提高审计效率和效果。

注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

目的

必要性

类别

1.了解被审计单位及其环境

评估报表层和认定层重大错报风险

必要

风险评估程序

2.控制测试

为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险

非必要

进一步审计程序

3.实质性程序

发现认定层重大错报，降低检查风险

必要

进一步审计程序

重点理解下面的内容：

（2）要求注册会计师在审计的所有阶段（不是仅仅只在阶段而是全过程更重要）都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。

（3）要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。

（4）实质性程序是必须的程序。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。

（5）要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业。

三、对风险评估的总体要求

了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：

（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；

（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。

第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

一、风险评估程序和信息来源

（一）风险评估程序

注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；

（2）分析程序；

（3）观察和检查。

1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。

询问对象

获取信息

理解财务报表编制的环境

了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工

评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性

内部法律顾问

了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等

营销或销售人员

了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排

采购人员和生产人员

了C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况

仓库人员

了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况

2.实施分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据偏离的波动和关系。

3.观察和检查

观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：

（2）检查文件、记录和内部控制手册；

（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；

（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；

（二）其他审计程序和信息来源

1.其他审计程序

除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。

2.其他信息来源

注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。

二、项目组内部的讨论

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。

（二）讨论的内容

项目组应当讨论：

2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；

3.由于舞弊导致重大错报的可能性。

（三）参与讨论的人员

注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。

（四）讨论的时间和方式

项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

风险导向审计的基本思路

1.被审计单位面临的经营风险；

风险导向审计的基本思路如下：

审计风险模型是：审计风险＝固有风险控制风险检查风险。在注册会计师审计准则中已经将固有风险与控制风险合并为重大错报风险。根据这个思路，新的风险模型应表述为：审计风险＝重大错报风险检查风险。从这个关系上看，如果审计风险不变，则检查风险与重大错报风险应当是反向关系。但题主的表述是不恰当的。正确的表述应当为：当可接受的审计风险一定的情况下，重大错报风险越大，则要求注册会计师将检查风险控制在更小的范围内，如果重大错报风险越小，则可以接受的检查风险越高，这也意味着必须收集的审计证据可以少一些，但仍然必须达到足够支持发表审计意见的程度。

风险导向审计的基本思路是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。

解析：A项属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，A项错误。故本题选A。

风险导向审计的步骤：

1、通过走访、座谈、查阅资料、实地考察等多种方法，调查了解被审计机构全面情况，评估确认预期风险水平。

2、对财务资料运用分析性测试，评估重大错报风险，确定审计范围和重点。

3、调查了解被审计机构会计制度和内部控制程序，分析控制环境，实施内部控制风险评估。

4、利用风险模型，确定检查风险。根据上述步骤评估得出的量化的审计风险和审计范围内各项目的重大错报风险，利用风险模型 计算出审计范围内报表项目的检查风险：检查风险=审计风险/重大错报风险。

5、实质性测试。

风险导向审计方法：